高级会计师《高级会计实务》知识点：内部控制定义

 

内部控制的定义：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

 

二、 内部控制目标

 

内部控制的目标：是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

 

（一）促进遵循国家法律法规（合规目标）

 

（二）促进维护资产安全（资产目标）

 

（三）促进提高信息报告质量（报告目标）

 

（四）促进提高经营效率和效果（经营目标）

 

（五）促进企业实现发展战略（战略目标/终极目标）

 

注意：上述目标之间有交叉。

 

示例1：控制目标：会议首先确定了公司内部控制的目标是要切实保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，确保公司经营管理过程不存在任何风险。

 

要求：有无不当，并简要说明理由。

 

示例2：内部控制的目标是绝对保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。其中，促进遵循国家法律法规为内部控制的终极目标。

 

要求：有无不当，并简要说明理由。

 

参考答案：

 

示例1：

 

确保公司经营管理过程不存在任何风险的观点不恰当。

 

理由：内部控制的任务是将风险控制在可承受的范围内，并不是确保不存在任何风险。

 

示例2：

 

（1）内部控制提供绝对保证的观点不恰当。

 

理由：由于内部控制的固有局限性，内部控制只能提供合理保证，而不是绝对保证。

 

（2）促进遵循国家法律法规为内部控制的终极目标的观点不恰当。

 

理由：促进企业实现发展战略为内部控制的终极目标。