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2019年中级会计师会计实务章节习题：所得税
来源：长理培训发布时间：2019-05-28 19:27:10
1、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是( )。
A、会计折旧与税法折旧的差异
B、期末按公允价值调增交易性金融资产
C、因非同一控制下免税合并而产生的商誉
D、计提无形资产减值准备
2、甲公司2018年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为( )万元。
A、299.75
B、300
C、301
D、289.75
3、甲企业因销售产品承诺提供3年的保修服务，2×18年年初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元，2×18年度利润表中“销售费用”项目下有500万元系销售产品提供保修服务确认，2×18年实际发生产品保修支出400万元。按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，甲企业在2×18年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为( )万元。
A、600
B、500
C、400
D、700
4、下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是( )。
A、计提职工工资形成的应付职工薪酬
B、购买国债确认的利息收入
C、因确认产品质量保证形成的预计负债
D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款
1、
【正确答案】 C
【答案解析】 非同一控制下的免税合并产生的商誉，形成的暂时性差异不确认递延所得税。
【该题针对“不确认递延所得税负债的特殊情况”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 A
【答案解析】 ①应税所得=400+1+50-10=441(万元);
②应交所得税=441×25%=110.25(万元);
③递延所得税资产借记12.5万元(=50×25%);
④递延所得税负债贷记2.5万元(=10×25%);
⑤所得税费用=110.25-12.5+2.5=100.25(万元)
⑥净利润=400-100.25=299.75(万元)。
【拓展】
①当年递延所得税净收益为10万元(12.5-2.5);
②所得税费用=(税前利润±永久性差异)×25%
【该题针对“当期所得税的计量”知识点进行考核】
3、
【正确答案】 D
【答案解析】 2×18年末预计负债的账面价值=600+500-400=700(万元)，因税法规定该预费用在实际发生时允许税前扣除，所以未来期间可税前扣除的金额为700万元，故计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额=700-700=0，因此2×18年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。
【该题针对“可抵扣暂时性差异的确定”知识点进行考核】
4、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项ABD，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异;选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=账面价值-税前列支的金额(与账面价值相等)=0。
【该题针对“特殊项目产生的暂时性差异”知识点进行考核】
责编：胡梦瑶
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