2019年中级会计职称《会计实务》易错题十五

　　A.管理费用

　　B.其他费用

　　C.筹资费用

　　D.业务活动成本

　　【答案】A

　　【解析】对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时(比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时)，按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目，选项A正确。

　　【例题·单选题】甲社会团体的个人会员每年应交纳会费200元，交纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员1 000人。至2017年12月31日，800人交纳当年会费，150人交纳了2017年度至2019年度的会费，50人尚未交纳当年会费，该社会团体2017年度应确认的会费收入为(　　)元。

　　A.190 000

　　B.200 000

　　C.250 000

　　D.260 000

　　【答案】A

　　【解析】会费收入反映的是当期会费收入的实际发生额。有50人的会费没有收到，不符合收入确认条件。该社会团体2017年应确认的会费收入=200×(800+150)=190 000(元)，预缴的会员先计入预收账款，以后年度再分期结转至会费收入。

　　【例题·单选题】企业发生下列交易或事项，产生暂时性差异的是(　　)。

　　A.支付税收滞纳金

　　B.支付销货方违约金

　　C.计提坏账准备

　　D.计提固定资产折旧

　　【答案】C

　　【解析】选项A属于永久性差异(税前不得扣除);选项B无差异;选项C会导致资产的账面价值小于其计税基础，会产生暂时性差异;选项D如果固定资产的折旧政策与税法相同，则不会产生暂时性差异。

　　【例题·单选题】甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。2018年度甲公司发生了以下事项：当期购入的一项交易性金融资产公允价值下降 1 000万元，支付工商罚款100万元，因未决诉讼计提预计负债2 000万元，固定资产计提减值300万元，内部研发无形资产加计扣除400万元，税前弥补以前年度亏损500万元，超标的业务招待费50万元，超标的广告费600万元，不考虑其他因素。则甲公司当年应确认的递延所得税资产为(　　)万元。

　　A.850

　　B.725

　　C.1 100

　　D.650

　　【答案】A

　　【解析】甲公司应确认的递延所得税资产=(1 000+2 000+300-500+600)×25%=850(万元)。