2019年中级会计职称《会计实务》易错题六

 　　【例题·单选题】甲公司2017年12月31日购入不需安装的设备一台，取得增值税专用发票注明价款1 000万元，增值税税额170万元。甲公司预计该设备尚可使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定此类固定资产应按年限平均法计提折旧，预计净残值和使用年限与会计相同。则2018年12月31日该固定资产的计税基础为( )万元。

　　A.1 000

　　B.800

　　C.600

　　D.936

　　【答案】B

　　【解析】固定资产按税法在2018年应计提折旧金额=1 000/5=200(万元)，则2018年12月31日该固定资产的计税基础=1 000-200=800(万元)。

　　【例题·单选题】A公司2017年1月3日开始进行某项非专利技术的研发，截止12月31日发生研究开发支出3 000万元，其中研究阶段支出1 600万元，开发阶段支出1 400万元(符合资本化条件的支出为1 200万元)。2018年1月1日该非专利技术达到预定用途，A公司无法合理预计其使用寿命(税法规定按10年采用直线法摊销，假定符合税收优惠条件)。则2018年12月31日该无形资产的计税基础为( )万元。

　　A.1 200

　　B.1 620

　　C.1 400

　　D.1 388

　　【答案】B

　　【解析】2018年12月31日该项无形资产的计税基础=(1 200-1 200/10)×150%=1 620(万元)。

　　【例题·单选题】A公司与B公司签订了一项经营租赁协议，A公司将其原先自用的一栋办公楼出租给B公司使用，租赁期开始日为2017年12月31日。A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日，该办公楼的账面余额为10 000万元，已计提累计折旧5 000万元，公允价值为25 000万元。假定转换前该办公楼的计税基础与账面价值相等，根据税法规定办公楼尚可使用20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2018年12月31日，该办公楼的公允价值为28 000万元。该办公楼2018年12月31日的计税基础为( )万元。

　　A.10 000

　　B.4 750

　　C.28 000

　　D.5 000

　　【答案】B

　　【解析】该办公楼2018年12月31日的计税基础=(10 000-5 000)-(10 000-5 000)/20=4 750(万元)。