2019初级经济法基础不定项选择：企业所得税

 

　　甲企业为居民企业。2018年有关收支情况如下：

 

　　(1)取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。

 

　　(2)业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。

 

　　(3)支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。

 

　　(4)直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。

 

　　(5)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。

 

　　已知：在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰;广告费、业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，允许税前扣除。

 

　　要求：

 

　　根据上述资料，分析回答下列小题。

 

　　1.甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是(　　)。

 

　　A.产品销售收入4000万元

 

　　B.特许权使用费收入100万元

 

　　C.国债利息收入50万元

 

　　D.接受捐赠收入100万元

 

　　2.甲企业在计算2018年度应纳税所得额时，下列关于业务招待费和广告费准予扣除数额的表述中，正确的是(　　)。

 

　　A.业务招待费准予扣除的数额为20.5万元

 

　　B.业务招待费准予扣除的数额为30万元

 

　　C.广告费准予扣除的数额为500万元

 

　　D.广告费准予扣除的数额为615万元

 

　　3.甲企业下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是(　　)。

 

　　A.支付司法机关罚金20万元

 

　　B.支付给客户的违约金10万元

 

　　C.向某希望小学捐款100万元

 

　　D.计提准备金50万元

 

　　4.甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额是(　　)。

 

　　A.1719.5万元

 

　　B.1699.5万元

 

　　C.1669.5万元

 

　　D.1549.5万元

 

　　【所属章节】

 

　　第五章 企业所得税、个人所得税法律制度

 

　　【答案及解析】

 

　　1 . 【答案】A，B，D

 

　　【解析】选项C：国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。

 

　　2.【答案】A，C

 

　　【解析】选项AB：企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入(特许权使用费收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益(国债利息收入属于此类)。实际发生额的60%=50×60%=30(万元)>销售(营业)收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。实际发生额500万元<销售(营业)收入×15%=(4000+100)×15%=615(万元)，则税前准予扣除的广告费为500万元。

 

　　3.【答案】B

 

　　【解析】纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除。选项C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除。选项D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。

 

　　4.【答案】C

 

　　【解析】甲企业2018年度企业所得税应纳税所得额=4000(产品销售收入)+100(特许权使用费收入)+100(接受捐赠收入)-20.5(业务招待费支出)-500(广告费支出)-10(支付给客户的违约金)-2000(其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金)=1669.5(万元)。