2019年初级会计师《会计实务》辅导讲义:第三章第四节

通过应交税费核算

不通过应交税费核算

增值税、消费税、城建税、资源税、土地增值税、企业所得税、房产税、城镇土地使用税、车船税等。

【注意】在本科目核算的非税款或非本企业缴纳的税款

（1）代扣代缴的个人所得税

（2）教育费附加

（3）矿产资源补偿费

（1）耕地占用税

借：无形资产/在建工程等

　贷：银行存款

（2）车辆购置税

借：固定资产

　贷：银行存款

（3）契税

借：无形资产/固定资产等

　贷：银行存款

（4）印花税

借：税金及附加

　贷：银行存款

分类

标准

计税规定

一般纳税人

超过小规模纳税人标准

一般计税方法：

应纳税额=销项税额—进项税额

小规模纳税人

年销售额500万以下

未超过规定标准

简易计税方法：

应纳税额=销售额×征收率

税率类型

税率

适用范围

基本税率

16%

销售或进口货物；加工修理修配劳务；提供有形动产租赁服务；

低税率

10%

销售或进口税法列举的货物

2018年5月1日起低税率改为10%

提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。

6%

其他应税行为

零税率

0

一般纳税人出口货物

一级科目

一般纳税人二级科目

小规模纳税人二级科目

应交税费

1.应交增值税（10个专栏）

1.应交增值税

2.未交增值税

3.预交增值税

4.待抵扣进项税额

5.待认证进项税额

6.待转销项税额

7.简易计税

8.转让金融商品应交增值税

2.转让金融商品应交增值税

9.代扣代交增值税

3.代扣代交增值税

取得的扣税凭证

可抵扣进项

采购成本

①海关进口增值税专用缴款书

②10%增值税专用发票

扣税凭证上注明的税额

不含增值税的购价

①农产品销售发票

②农产品收购发票

①加工生产10%的产品

进项=买价×10%

②加工生产16%的产品

进项=买价×12%

①加工生产10%的产品

成本=买价×90%

②加工生产16%的产品

成本=买价×88%