2019年初级会计师《经济法基础》辅导讲义:第七章第三节

 　　知识点：税务行政复议和税收法律责任

　　【考情分析】税务行政复议考频较高，税收法律责任考频不高。

　　一、税务行政复议范围

　　申请人对税务机关下列具体行政行为不服的，可以提出行政复议申请：

　　1.税务机关作出的征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。(必经复议)

　　2.行政许可、行政审批行为。

　　3.发票管理行为，包括发售、收缴、代开发票等。

　　4.税收保全措施、强制执行措施。

　　5.行政处罚行为：

　　(1)罚款;

　　(2)没收财物和违法所得;

　　(3)停止出口退税权。

　　6.税务机关不依法履行下列职责的行为：

　　(1)开具、出具完税凭证;

　　(2)行政赔偿;

　　(3)行政奖励;

　　(4)其他不依法履行职责的行为。

　　7.资格认定行为。

　　8.不依法确认纳税担保行为。

　　9.政府公开信息工作中的具体行政行为。

　　10.纳税信用等级评定行为。

　　11.税务机关通知出入境管理机关阻止出境行为。

　　12.税务机关作出的其他具体行政行为。

　　二、税务行政复议管辖

　　三、税务行政复议的需要提示的考点及2018年新增考点(留意次新考点，其他按第一章行政复议熟悉)

　　1.申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议。

　　2.申请人向复议机关申请行政复议，复议机关已经受理的，在法定行政复议期限内申请人不得向人民法院提起行政诉讼;申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议。

　　3.对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理。听证应当公开举行，但是涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。行政复议听证人员不得少于2人，听证主持人由行政复议机构指定。听证应当制作笔录，申请人、被申请人和第三人应当确认听证笔录内容。第三人不参加听证的，不影响听证的举行。

　　4.申请人在行政复议决定作出以前撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。申请人撤回行政复议申请的，不得再以同一事实和理由提出行政复议申请。但是，申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。

　　行政复议期间被申请人改变原具体行政行为的，不影响行政复议案件的审理。但是，申请人依法撤回行政复议申请的除外。

　　5.复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得作出对申请人更为不利的决定;但是复议机关以原具体行政行为主要事实不清、证据不足或适用依据错误决定撤销的，被申请人重新作出具体行政行为的除外。

　　根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人对税务机关的下列行政行为不服，可以直接起诉的有(　)。

　　A.税务机关加收滞纳金的行为

　　B.税务机关将纳税人纳税信用等级由A级降为B级

　　C.税务机关扣押、查封纳税人的财产

　　D.纳税人依照法律规定提供了纳税担保，税务机关不依法确认纳税担保

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』选项A，税务机关加收滞纳金的行为必须先申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以提起诉讼。

　　有关不依法开具完税凭证的行为属于税务行政复议的范围。(　)

　　『正确答案』√

　　『答案解析』税务机关不依法履行下列职责的行为，可以提起行政复议：

　　(1)开具、出具完税凭证;

　　(2)行政赔偿;

　　(3)行政奖励;

　　(4)其他不依法履行职责的行为。