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2019年税务师涉税服务实物备考试题及解析15
来源：长理培训发布时间：2019-04-28 19:29:48
1.下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是( )。
A.生产企业出口货物应退的增值税税款
B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税
C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税
D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税
2.下列各项中，不属于“应交增值税”明细科目设置的专栏的是( )。
A.转出多交增值税
B.未交增值税
C.出口抵减内销产品应纳税额
D.已交税金
3.某企业为增值税一般纳税人，2018年2月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则2月末该企业应作的会计处理是( )。
A.
借：应交税费——未交增值税 3500
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 3500
B.
借：应交税费——未交增值税 3500
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 3500
C.
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 3500
贷：应交税费——未交增值税 3500
D.不需要作账务处理
4.某企业为增值税一般纳税人，2018年2月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月预缴的增值税税额为10000元，则2月末该企业应作的会计处理是( )。
A.
借：应交税费——未交增值税 1500
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 1500
B.
借：应交税费—未交增值税 1500
贷：银行存款 1500
C.
借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 1500
贷：应交税费——未交增值税 1500
D.不需要作账务处理
5.某企业为增值税一般纳税人，2018年2月20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的甲生产材料用于管理人员食堂，该企业仅按甲材料的账面价值5000元结转至“管理费用”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入甲材料时取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于2月28日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的会计处理正确的是( )。
A.
借：管理费用 850
贷：应交税费——增值税检查调整 850
B.
借：应交税费——增值税检查调整 850
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 850
C.
借：管理费用 850
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 850
D.
借：管理费用 850
贷：应交税费——未交增值税 850
6.某生产企业为增值税一般纳税人，2018年2月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款10000元、增值税税额1700元。则该企业此项业务的正确会计处理为( )。
A.
借：固定资产 10000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1700
贷：银行存款 11700
B.
借：应交税费——应交增值税(减免税款) 11700
贷：管理费用 11700
C.
借：固定资产 11700
贷：银行存款 11700
借：应交税费——未交增值税 11700
贷：营业外收入 11700
D.
借：固定资产 10000
应交税费——应交增值税(减免税款) 11700
贷：银行存款 11700
营业外收入 10000
7.企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入( )科目。
A.本年利润
B.营业外支出
C.递延所得税负债
D.利润分配——未分配利润
8.某企业为增值税一般纳税人，2018年2月接受其他企业(增值税一般纳税人)捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款180000元、税额30600元;企业委托某运输公司将材料运回企业，支付含税运费20000元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是( )。
A.
借：原材料 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 30600
贷：本年利润 210600
银行存款 20000
B.
借：原材料 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 30600
贷：营业外收入 210600
银行存款 20000
C.
借：原材料 198600
应交税费——应交增值税(进项税额) 32000
贷：本年利润 210600
银行存款 20000
D.
借：原材料 198018.02
应交税费——应交增值税(进项税额) 32581.98
贷：营业外收入 210600
银行存款 20000
9.甲家电生产企业(增值税一般纳税人)向乙商场销售一批家电，货物发出时由甲企业代乙商场向承运企业丙运输公司(增值税一般纳税人)支付含税运费11100元，丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场，甲企业将此发票转交给了乙商场。下列关于甲家电企业支付代垫运费的账务处理，正确的是( )。
A.
借：应收账款——乙商场 11100
贷：其他业务收入 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 1100
B.
借：其他应收款——乙商场 10000
应交税费——应交增值税(进项税额) 1100
贷：银行存款 11100
C.
借：其他应收款——乙商场 11100
贷：银行存款 11100
D.
借：其他应收款——乙商场 10000
贷：银行存款 10000
10.某外贸企业(增值税一般纳税人)10月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是( )。
A.
借：库存商品 61.81
贷：银行存款 61.81
B.
借：税金及附加 61.81
贷：银行存款 61.81
C.
借：库存商品 65.23
贷：银行存款 65.23
D.
借：税金及附加 65.23
贷：银行存款 65.23
11.2017年7月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额102万元，则该企业2017年7月的会计处理正确的是( )。
A.
借：应交税费——待抵扣进项税额 102
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 102
B.
借：应交税费——待抵扣进项税额 61.2
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 61.2
C.
借：应交税费——待抵扣进项税额 40.8
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 40.8
D.本月不需对此业务进行账务处理
12.某企业为增值税一般纳税人，11月15日通过银行转账上缴10月应纳的增值税税额3400元，则正确的会计处理为( )。
A.
借：应交税费——应交增值税(已交税金) 3400
贷：银行存款 3400
B.
借：以前年度损益调整 3400
贷：银行存款 3400
C.
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 3400
贷：银行存款 3400
D.
借：应交税费——未交增值税 3400
贷：银行存款 3400
13.某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，发生可抵扣的进项税额100000元，均取得增值税专用发票，且发票已经通过税务机关认证;销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是( )。
A.
借：应交税费——未交增值税 70000
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 70000
B.
借：应交税费——未交增值税 90000
贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 90000
C.
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 70000
贷：应交税费——未交增值税 70000
D.
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 90000
贷：银行存款 90000
14.下列各项中，增值税一般纳税人应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的是( )。
A.税务机关检查发现的应调增的销项税额
B.税务机关检查发现的应调增的进项税额
C.税务机关检查发现的应调减的进项税转出额
D.企业自查发现的应调减的进项税额
15.房地产开发企业转让其开发的商品房应缴纳的土地增值税，应记入( )科目的借方。
A.管理费用
B.主营业务成本
C.税金及附加
D.固定资产清理
16.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2018年2月因管理不善丢失一批作为材料管理的以前月份从农民手中购入的免税农产品(已按照13%扣除率抵扣过进项税额)，账面成本为9135元，尚未经有关部门批准处理。下列关于该食品加工厂会计处理的表述中，正确的是( )。
A.
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10500
贷：原材料 9135
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1365
B.
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 10687.95
贷：原材料 9135
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1552.95
C.
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9135
贷：原材料 9135
D.
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 7770
贷：原材料 7770
17.委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的会计处理应是( )。
A.
借：委托加工物资
贷：银行存款
B.
借：委托加工物资
贷：应交税费——应交消费税
C.
借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
D.
借：税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
18.某金银首饰店为增值税一般纳税人，2018年2月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是( )。
A.
借：银行存款 150000
营业外收入 120000
贷：主营业务收入 230769.23
应交税费——应交增值税(销项税额) 39230.77
借：税金及附加 11538.46
贷：应交税费——应交消费税 11538.46
B.
借：银行存款 150000
库存商品 120000
贷：主营业务收入 248205.13
应交税费——应交增值税(销项税额) 21794.87
借：税金及附加 6410.26
贷：应交税费——应交消费税 6410.26
C.
借：银行存款 150000
库存商品 120000
贷：主营业务收入 260769.23
应交税费——应交增值税(销项税额) 9230.77
借：税金及附加 11538.46
贷：应交税费——应交消费税 11538.46
D.
借：银行存款 150000
营业外收入 120000
贷：主营业务收入 248205.13
应交税费——应交增值税(销项税额) 21794.87
借：税金及附加 6410.26
贷：应交税费——应交消费税 6410.26
二、多项选择题
1.企业在经营活动中发生的下列税金，在“税金及附加”科目中核算的有( )。
A.耕地占用税
B.城市维护建设税
C.房产税
D.消费税
E.城镇土地使用税
2.下列项目中，属于“应交增值税”明细科目的借方专栏的有( )。
A.进项税额
B.已交税金
C.进项税额转出
D.出口退税
E.转出多交增值税
3.增值税一般纳税人发生的下列业务，需要通过“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目进行核算的有( )。
A.将自产的产品用于股东分配
B.将委托加工收回的货物用于个人消费
C.将外购的货物赠送给其他单位
D.外购货物因管理不善发生霉烂变质损失
E.将外购的货物用于集体福利
4.税务机关对一般纳税人的增值税纳税情况进行检查时，发现的下列情形中，应通过“应交税费——增值税检查调整”贷方科目核算的有( )。
A.企业将自产的产品用于集体福利，未进行账务处理
B.企业将外购的原材料改变用途用于个人消费，未进行账务处理
C.企业将委托加工收回的产品用于连续生产应税货物，未进行账务处理
D.企业销售的货物发生退货，开具了红字专用发票但未进行账务处理
E.企业将外购的货物无偿赠送给其他单位，未进行账务处理
5.企业计算应缴纳的下列税金中，应在“税金及附加”科目借方核算的有( )。
A.企业生产经营用房应缴纳的房产税
B.处置机器设备应缴纳的增值税
C.销售应税消费品缴纳的消费税
D.开采销售应税矿产品缴纳的资源税
E.房地产企业销售自建商品房缴纳的土地增值税
6.某企业为增值税一般纳税人，2018年2月以自产产品用作分配利润，产品成本为400000元，不含税出厂销售价格为670000元。下列关于该业务的账务处理，正确的有( )。
A.
借：利润分配 468000
贷：库存商品 400000
应交税费——应交增值税(销项税额) 68000
B.
借：利润分配 513900
贷：库存商品 400000
应交税费——应交增值税(销项税额) 113900
C.
借：利润分配 783900
贷：主营业务收入 670000
应交税费——应交增值税(销项税额) 113900
D.
借：利润分配 513900
贷：库存商品 513900
E.
借：主营业务成本 400000
贷：库存商品 400000
7.下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费——应交消费税”科目核算的有( )。
A.批发商向零售商批发卷烟
B.将自产白酒用于抵偿债务
C.外购的高档化妆品用于职工福利
D.领用委托加工收回的白酒连续生产白酒
E.进口烟丝用于连续生产卷烟
8.下列关于金银首饰及其包装物应缴纳消费税的账务处理的表述中，正确的有( )。
A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴纳的消费税应一并记入“税金及附加”科目
B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目
C.随同金银首饰销售单独计价的包装物，包装物收入应缴纳的消费税应记入“税金及附加”科目
D.零售企业用于馈赠、赞助的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“营业外支出”科目
E.零售企业用于职工福利的外购金银首饰应缴纳的消费税，应记入“应付职工薪酬”科目
9.下列业务的会计核算中，需要通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算的有( )。
A.增值税一般纳税人将外购货物用于集体福利
B.增值税一般纳税人将自产货物用于职工福利
C.增值税一般纳税人自产的产品因自然灾害发生损失
D.增值税一般纳税人将自产香水用于连续生产化妆品
E.增值税一般纳税人将外购的货物用于对外投资
10.某企业2017年10月份欠缴的增值税60000元一直未缴纳。当年11月份该企业增值税期末留抵税额为20000元，12月份增值税期末留抵税额为80000元，该企业的下列税务处理中，正确的有( )。
A.11月份：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) -20000
贷：应交税费——未交增值税 -20000
B.11月份：
借：应交税费——未交增值税 20000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 20000
C.12月份：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) -40000
贷：应交税费——未交增值税 -40000
D.12月份：
借：应交税费——应交增值税(进项税额) 60000
贷：应交税费——未交增值税 60000
E.12月份：
借：应交税费——未交增值税 60000
应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 20000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 80000
11.下列关于增值税小规模纳税人增值税会计处理的表述中，正确的有( )。
A.增值税小规模纳税人“应交税费——应交增值税”科目的借方发生额，反映已缴的增值税额，贷方发生额反映应缴增值税额
B.增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”等科目
C.增值税小规模纳税人发生增值税税控系统专用设备的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”科目
D.增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“递延收益”科目
E.增值税小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“固定资产”科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目
12.下列经济业务中涉及的税金，应当在“税金及附加”科目中核算的有( )。
A.卷烟生产企业对外销售卷烟应缴纳的消费税
B.工业企业出租闲置厂房取得租金收入应缴纳的增值税
C.盐场生产海盐对外销售应缴纳的资源税
D.生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税
E.商业企业购置写字楼缴纳的契税
13.下列涉税会计分录的表述中，正确的有( )。
A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工工资、薪金所得的个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目
B.企业(一般纳税人)缴纳本月增值税额，应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目
C.企业缴纳的房产税，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目
D.企业按规定收到增值税出口退税款，应借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入”科目
E.企业按照税法规定计算应缴的所得税，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目
14.根据企业涉税会计核算的有关规定，下列关于“递延所得税资产”的涉税处理，表述不正确的有( )。
A.企业在确认相关资产、负债时，根据企业会计准则应予确认的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目
B.资产负债表日，企业根据会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，不作会计处理;小于“递延所得税资产”科目余额的，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目
C.资产负债表日，企业根据会计准则应予确认的递延所得税资产大于“递延所得税资产”科目余额的，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目
D.资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按应减记的金额，借记“所得税费用——当期所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“递延所得税资产”科目
E.期末，应将“递延所得税资产”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额
15.A企业于2018年2月将自产的甲产品用于对B企业投资，该产品成本150万元，同类货物不含税售价为200万元。双方约定以产品价税合计金额234万元作为投资价值，A向B开具了增值税专用发票。已知A企业和B企业均为增值税一般纳税人，则下列账务处理，正确的有( )。
A.A企业账务处理：
借：长期股权投资 2340000
贷：主营业务收入 2000000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340000
借：主营业务成本 1500000
贷：库存商品——甲产品 1500000
B.A企业账务处理：
借：长期股权投资 1840000
贷：库存商品 1500000
应交税费——应交增值税(销项税额) 340000
C.A企业账务处理：
借：长期股权投资 2340000
贷：主营业务收入 2340000
借：主营业务成本 1500000
贷：库存商品——甲产品 1500000
D.B企业账务处理：
借：库存商品 2340000
贷：营业外收入 2340000
E.B企业账务处理：
借：库存商品 2000000
应交税费——应交增值税(进项税额) 340000
贷：实收资本 2340000
16.某电视机生产企业为增值税一般纳税人，2018年2月该企业外购电脑100台作为“十一”福利发放给生产工人，每台不含税价格为3000元，企业以银行存款支付了购买价款和增值税税款，取得了增值税专用发票;另外将自产的100台电视机也作为“十一”福利发放给生产工人，已知电视机每台生产成本为2000元，同类货物不含税市场价每台3500元。下列关于上述业务的账务处理中，正确的有( )。
A.购买电脑时，应作分录为：
借：库存商品 351000
贷：银行存款 351000
B.购买电脑时，应作分录为：
借：库存商品 300000
应交税费——应交增值税(进项税额) 51000
贷：银行存款 351000
C.实际发放电脑时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 351000
贷：主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51000
D.实际发放电脑时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 351000
贷：库存商品 351000
E.实际发放电视机时，应作分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利 409500
贷：主营业务收入 350000
应交税费——应交增值税(销项税额) 59500
借：主营业务成本 200000
贷：库存商品 200000
17.依据企业涉税会计核算的有关规定，下列相关的账务处理的表述中，正确的有( )。
A.企业销售消费税应税产品时，按照应缴纳的消费税税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目
B.企业销售资源税应税产品时，按照应缴纳的资源税税额，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目
C.企业不需要预缴的印花税，不在“应交税费”科目核算
D.企业占用耕地建造厂房，按照应缴纳的耕地占用税，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”科目
E.将委托加工收回的高档手表连续生产高档手表销售的，应将受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目
18.某企业为增值税一般纳税人，2017年11月从一般纳税人处外购一批原材料，支付不含税价款300000元，取得增值税专用发票。12月份材料被盗丢失10%，经查明，该损失系管理不善造成，保险公司同意赔偿20000元，款项尚未收到，其余损失由企业负担。对于12月份发生的材料丢失损失该企业编制的会计分录正确的有( )。
A.
借：待处理财产损溢 30000
贷：原材料 30000
B.
借：待处理财产损溢 35100
贷：原材料 30000
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 5100
C.
借：其他应收款——XX保险公司 20000
管理费用 10000
贷：待处理财产损溢 30000
D.
借：其他应收款——XX保险公司 20000
管理费用 15100
贷：待处理财产损溢 35100
E.
借：管理费用 20000
贷：待处理财产损溢 20000
19.某生产企业(具有出口经营权)为增值税一般纳税人，2017年10月外购原材料取得的增值税专用发票上注明价款600万元、增值税102万元，当月内销货物取得不含税销售额300万元，出口自产货物取得收入折合人民币为500万元。已知，该企业适用增值税税率为17%，出口退税率为13%。关于该业务的会计处理，下列正确的有( )。
A.
借：主营业务成本 200000
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 200000
B.
借：主营业务成本 200000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 200000
C.
借：应收出口退税款(增值税) 650000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 650000
D.
借：应交税费——未交增值税 310000
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 310000
E.
借：应收出口退税款(增值税) 310000
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
34000
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 650000
20.下列各项税费中，应计入委托加工物资成本的有( )。
A.支付的加工费
B.委托加工收回的高档香水精用于连续生产高档化妆品，在委托加工过程中支付的消费税
C.支付的收回后以不高于受托方计税价格直接销售的委托加工物资的消费税
D.支付的收回后继续生产非应税消费品的委托加工物资的消费税
E.支付的按加工费计算的增值税
责编：曾珂
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