2019年高级会计师考试考后案例习题及答案七

　　甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。为贯彻落实国家“十二五”规划“转型升级，提高产业核心竞争力”的要求，力争在“十三五”时期实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的持续扩大，甲公司于2016年6月30日召开董事会，就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的有关改革措施作出如下决议：

　　( 1)积极开拓非洲等新兴市场 ，选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营，将产品和服务拓展到上述地区，逐步扩大市场占有率。根据公司境外经营的统一政策，产品和服务以本地货币计价，同时交易以美元结算。

　　( 2)加大研发力度 ，以培育享誉国际的自主品牌为目标，充分利用公司高素质的研究团队和丰富的研发资源，在整车开发、新能源应用、零部件及配件技术自主化等涉及汽车制造的各个技术领域启动全方位研发工作，力争在较短时间内有所突破。

　　( 3)开通国际网络营销渠道 ，通过公开招标方式择优选择国际知名信息技术提供商，要求承包方在严格遵守有关保密协议的基础上，根据本公司经营管理特点开发设计网络营销平台，并委托其全权负责该平台的运营和管理工作，从而让公司管理人员和营销人员能够集中精力做好市场开拓和品牌推广。

　　( 4)加大资本运作力度 ，在充分研究论证的基础上，报经董事会或股东大会批准，兼并重组境外的上游零部件供应商和部分下游销售平台，更好地整合当地资源;同时，利用境外较为成熟的金融市场，大力开展衍生金融产品投资，以获取投资收益。

　　( 5)在开拓海外市场的同时，不断夯实内部管理。 进一步强化审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会 2/3以上成员由执行董事兼任。

　　要求：

　　1.根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》及 企业风险管理要求，逐项识别甲公司董事会决议中( 1)至( 5)项改革措施所面临的主要风险;同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。

　　2. 简述企业风险管理目标及流程。

　　【参考答案及分析】

　　1. ( 1)第一项改革措施存在的风险：甲公司在非洲等新兴市场开展经营，以本地货币计价，以美元结算交易，可能由于汇率波动而产 生汇率风险(或：外汇风险)。

　　控制措施：甲公司可以采取 套期保值(或： 远期合约;或： 提前或延期收付款;或购买保险) 等措施来降低或分担风险。

　　(2)第二项改革措施存在的风险：

　　研究项目未经科学论证或论证不充分，可能导致资源浪费。(或： 研究项目立项风险)

　　控制措施：甲公司应当根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，提出研究项目立项申请，开展 可行性研究，编制可行性研究报告，按规定的权限和程序对研发项目进行 审批。

　　(3)第三项改革措施存在的风险： 业务外包监控不严，服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包优势。(或： 业务外包过程管理风险)

　　控制措施：企业应当加强与承包方的 沟通与协调，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问题;应当密切关注并持续评估承包方的 履约能力，建立相应的 应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。

　　(4)第四项改革措施存在的风险： 投资决策失误，可能导致投资损失。(或： 投资决策风险)

　　控制措施：企业选择投资项目应当 突出主业。(或：企业应当 谨慎从事衍生金融产品等高风险投资)

　　(5)第五项改革措施存在的风险： 组织架构设计风险。(或： 治理机构缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略)

　　控制措施：审计委员会成员应当具备 独立性。(或：审计委员会半数以上成员应当由 独立董事组成)

　　2. 企业风险管理目标：在于使企业落实风险管理责任、加强对重大风险因素的识别及评估、提供对决策颇有价值的信息。从目标实现的角度，可提升公司核心竞争力、提高企业资源的有效性和效率、保证报告目标与企业报告的可靠性、遵守相关的法律法规，提升企业品牌价值从为企业带来盈利的角度，能够使企业尽量避免危险性因素发生、提升运营效率和合规性、抓住发展机遇。

　　企业风险管理流程：在内部环境的基础上，企业风险管理流程分为目标设定 →事件识别 →风险评估 →风险应对 →风险监控与评价。