2019年初级会计师考试会计实务仿真习题七

　　A.经营性出租固定资产的折旧费

　　B.存货盘亏净损失

　　C.台风造成的财产净损失

　　D.公益性捐赠支出

　　【答案】A

　　【解析】选项B一般经营损失导致的存货盘亏净损失计入管理费用，非常损失如自然灾害等原因计入营业外支出;选项CD计入营业外支出。

　　【例题•单选题】(2011年/2013年)2016年10月，甲公司销售商品实际应交资源税38万元、应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交增值税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“税金及附加”项目的金额为(　　)万元。

　　A.58

　　B.63.8

　　C.61.5

　　D.80.3

　　【答案】C

　　【解析】“税金及附加”项目金额=38+20+(20+15)×(7%+3%)=61.5(万元)。

　　【例题·单选题】某企业生产资源税应税项目产品对外销售，应交资源税借记(　　)。(2018年)

　　A.管理费用

　　B.营业为支出

　　C.税金及附加

　　D.生产成本

　　【答案】C

　　【解析】应交资源税应借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费—应交资源税”科目。

　　【例题·单选题】通过管理费用核算的是(　　)。(2018年)

　　A.预计产品质量保证损失

　　B.业务招待费

　　C.商品维修费

　　D.企业发生的现金折扣

　　【答案】B

　　【解析】管理费用包括筹建期内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、行政管理部门负担的工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费等。企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出也作为管理费用核算。选项AC属于销售费用，选项D属于财务费用。

　　【例题·单选题】下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的是(　　)。(2018年)

　　A.短期借款利息支出

　　B.销售商品发生的现金折扣

　　C.办理银行承兑汇票支付的手续费

　　D.发生的业务招待费

　　【答案】D

　　【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)(选项A)、汇兑损益以及相关的手续费(选项C)、企业发生的现金折扣(选项B)等。业务招待费属于管理费用的内容，故选项D不正确。

　　【例题·单选题】某企业6月份赊购10000元办公用品交付使用，预付第三季度办公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月已累计计提利息4000元，不考虑其他因素，该企业6月份应确认的期间费用为(　　)元。(2018年)

　　A.10000

　　B.6000

　　C.12000

　　D.55000

　　【答案】C

　　【解析】该企业6月份应确认的期间费用=10000(管理费用)+(6000-4000)(财务费用)=12000(元)。

　　【例题•单选题】(2015年)某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，不考虑其他因素，则计入营业外支出的金额为(　　)万元。

　　A.250

　　B.170

　　C.150

　　D.100

　　【答案】B

　　【解析】自然灾害导致的资产毁损，扣除责任人、保险公司等赔款后剩余的净损失，应计入营业外支出，所以本题是250-80=170(万元)。

　　【例题·单选题】(2016年)2015年度某企业实现利润总额为1000万元，当年应纳税所得额为800万元，适用的所得税税率为25%，当年影响所得税费用的递延所得税负债增加50万元。该企业2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额为(　　)万元

　　A.250

　　B.240

　　C.150

　　D.200

　　【答案】A

　　【解析】2015年度利润表“所得税费用”项目本期金额=800×25%+50=250(万元)。