2019年中级审计师《理论与实务》练习题二

 

　　A.应用制度基础审计模式需要大量采用详查法

 

　　B.制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

 

　　C.账目基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础

 

　　D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

 

　　『正确答案』D

 

　　『答案解析』选项A，运用制度基础审计模式需要大量采用抽查方法。选项B，制度基础审计不能直接解决全部审计风险问题。选项C，制度基础审计以对内部控制系统的检查和评价为基础。

 

　　【例题2·单选题】(2017考生回忆)下列有关审计风险的表述中，正确的是：

 

　　A.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性

 

　　B.认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险

 

　　C.控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性

 

　　D.在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系

 

　　『正确答案』C

 

　　『答案解析』选项A，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选项B，认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险。选项D，在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。

 

　　【例题3·单选题】下列有关审计方法的表述中，错误的是：

 

　　A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

 

　　B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

 

　　C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

 

　　D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

 

　　『正确答案』D

 

　　『答案解析』逆查法一般适用于管理基础较好的被审计单位。

 

　　【例题4·单选题】(2016年考生回忆)审计人员实地检查有形资产可以确定：

 

　　A.有形资产的所有权

 

　　B.有形资产是否真实存在

 

　　C.有形资产计价的正确性

 

　　D.有形资产计提折旧方法的合理性

 

　　『正确答案』B

 

　　『答案解析』实地检查有形资产只能证明其存在。

 

　　【例题5·单选题】通过对财务报表中的某一项目同其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的方法是：

 

　　A.回归分析法

 

　　B.价值分析法

 

　　C.趋势分析法

 

　　D.比率分析法

 

　　『正确答案』D

 

　　『答案解析』参见教材比率分析法定义。

 

　　【例题6·多选题】(2016年考生回忆)审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有：

 

　　A.分析

 

　　B.检查

 

　　C.询问

 

　　D.重新操作

 

　　E.外部调查

 

　　『正确答案』BCE

 

　　『答案解析』调阅信贷档案属于检查;延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。

 

　　【例题7·多选题】(2017考生回忆)下列有关审计取证方法的表述中，错误的有：

 

　　A.询问本身不足以测试内部控制运行的有效性

 

　　B.检查有形资产可为其计价认定提供可靠的审计证据

 

　　C.重新计算是指对有关业务程序或者控制活动独立进行重新验证

 

　　D.函证回函来自独立第三方，审计人员无需对函证过程进行控制

 

　　E.分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计终结的全过程

 

　　『正确答案』BCD

 

　　『答案解析』选项B错误，检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。选项C错误，其指的是重新操作，而不是重新计算。选项D错误，审计人员必须对整个函证过程进行控制。