2019年初级会计师《经济法基础》辅导讲义:第五章第一节

来源：长理培训发布时间：2019-03-20 20:04:25

　　知识点：企业所得税的纳税人、征税对象和税率

　　【考情分析】

　　熟悉，记忆性为主的选择题。

　　企业所得税是对企业生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。

　　一、纳税人

　　中国境内的企业和其他取得收入的组织。

　　【提示1】中国境内不包括香港澳门台湾。

　　【提示2】组织也是企业所得税的纳税人。

　　【提示3】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于纳税义务人，不缴企业所得税。(特别提醒：考场注意审题!!!)

　　【提示4】采取收入来源地管辖和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同纳税义务。

　　【提示5】分类标准：注册地标准和实际管理机构标准

　　(1)居民纳税人：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　【提示】实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。

　　(2)非居民纳税人：非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　　【注意】机构场所中注意：非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

　　二、征税对象和税率

居民纳税人	来源于中国境内、境外的所得（25%）
非居民纳税人	境内设立机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的来源于境内的所得，及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得（25%）
非居民纳税人	境内未设立机构、场所的，或虽设立但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系，应当就其来源于中国境内的所得纳税。（20%实际10%）