2019年初级会计师《经济法基础》辅导讲义:第四章第一节

 　　一、增值税原理初步

　　1.增值税概念：

　　增值税是对销售商品或劳务过程中实现的增值额征收的一种税。

　　按照我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务(以下简称劳务)，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，就其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产(统称应税销售行为)的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。

　　2.图示认识增值税

　　3.总结增值税的特点

　　(1)普遍征收;

　　(2)税收负担由商品的最终消费者负担;

　　(3)实行税款抵扣制度;

　　(4)实行比例税率;

　　(5)实行价外税制度。

　　二、纳税人

　　1.纳税义务人(大白话阐述)：在中国境内干了应该属于增值税征收范围的事儿的单位和个人。

　　【提示1】单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

　　【提示2】个人，是指个体工商户和其他个人。

　　2.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。

　　3.采用承包、承租、挂靠经营方式下，区分以下两种情况界定纳税人：

　　(1)同时满足以下两个条件的，以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)为纳税人：①以发包人名义对外经营;②由发包人承担相关法律责任。

　　(2)不同时满足上述两个条件的，以承包人、承租人、挂靠人(统称承包人)为纳税人。

　　三、新改变：纳税人的分类

　　根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同分为两类

　　【课程引导】为什么要分类?分类标准是什么?怎么分类?

　　【延伸思考】两类纳税人哪个对纳税人有利?

　　1.小规模纳税人

　　2.一般纳税人

　　3.扣缴义务人

　　境外单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人，在境内没有代理人的，以购买方为增值税扣缴义务人。