【例题·多项选择题】
分配职工养老保险费时,可能借记的会计科目有:
A.生产成本
B.财务费用
C.管理费用
D.在建工程
E.销售费用
『正确答案』ACDE
『答案解析』分配职工养老保险费不会出现计入财务费用的情况。计入财务费用的情况有:银行利息、手续费、现金折扣、汇兑损益等。
【例题·单项选择题】
企业当月预交当月增值税的科目是:
A.应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
B.应交税费——未交增值税
C.应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
D.应交税费——应交增值税(已交税金)
『正确答案』D
『答案解析』企业当月预交当月增值税应通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”核算。
【例题·多项选择题】(2016中)
企业发生的下列税金中,应计入有关资产成本的有:
A.进口商品支付的关税
B.购入商品价格中包含的消费税
C.签订材料采购合同发生的印花税
D.一般纳税人购入材料支付的增值税
E.小规模纳税人购入商品支付的增值税
『正确答案』ABE
『答案解析』选项C计入税金及附加,选项D增值税可以抵扣,不能计入资产成本。
【例题·多项选择题】
下列各项税费中,不需要通过“应交税费”科目核算的有:
A.印花税
B.矿产资源补偿费
C.耕地占用税
D.资源税
E.城市维护建设税及教育费附加
『正确答案』AC
『答案解析』印花税和耕地占用税不通过“应交税费”科目核算。
【例题·单项选择题】
2017年2月1日,某企业为建造厂房向银行取得专门借款。2017年3月1日,以该借款支付前期订购的工程物资款。2017年5月10日开工并支付其他工程款。2018年3月28日,厂房建造完成,达到预定可使用状态。2018年5月15日,企业办理工程竣工决算。不考虑其他因素,借款费用的资本化期间是:
A.2017年2月1日至2018年5月15日
B.2017年3月1日至2018年3月28日
C.2017年5月10日至2018年3月28日
D.2017年5月10日至2018年5月15日
『正确答案』C
『答案解析』开始资本化的时点是下面三个时点的最晚时点:(1)资产支出发生日;(2)借款费用发生日;(3)工程正式开工日。资产达到预定可使用或者可销售状态时,借款费用应当停止资本化。
【例题·单项选择题】
2017年初,某企业从银行借入专门借款用于厂房扩建。11月12日,厂房扩建工程达到预定可使用状态;11月28日,厂房扩建工程验收合格;12月1日,办理工程竣工决算;12月12日,扩建后的厂房投入使用。该企业专门借款费用停止资本化的时点是:
A.11月12日
B.11月28日
C.12月1日
D.12月12日
『正确答案』A
『答案解析』资产达到预定可使用或者可销售状态时,借款费用应当停止资本化。
【例题·单项选择题】
A公司于2017年1月1日从银行借入期限为3年、年利率为8%的专门借款2000万元用于建造厂房,该项专门借款在银行的存款年利率为1%。5月1日工程开工,同时支付工程款1000万元。因发生劳动纠纷,7月1日至10月31日期间中断。该项工程在2017年度应予资本化的利息金额为:
A.75万元
B.50万元
C.105万元
D.70万元
『正确答案』B
『答案解析』资本化期间为5.1~12.31(8个月),其中7.1~10.31(4个月)为暂停资本化期间,利息费用应费用化,即:
利息应予资本化的期间为5.1~7.1以及11.1~12.31共4个月,期间尚有2000-1000=1000万元闲置资金可获取利息收入,则:
2017年度应予资本化的利息=2000×8%×4/12-1000×1%×4/12=50(万元)
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