2019年中级审计师《企业财务会计》章节习题：第四章

 

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2015年2月5日，购入一台生产设备，增值税专用发票上注明的价款为100万元、增值税税额为17万元，另发生安装费5万元，该设备2月25日安装调试完毕投入使用。2月25日，甲公司应确认的固定资产入账价值为：

 

　　A.100万元　　B.105万元　　C.117万元　　D.122万元

 

　　『正确答案』B

 

　　『答案解析』固定资产入账价值=100+5=105(万元)

 

　　【例题·单项选择题】

 

　　甲公司为增值税一般纳税人，2014年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元(含增值税)。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元;发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态;不考虑除增值税以外的其他税费。该生产线的入账价值为：

 

　　A.588.2万元　　B.666.4万元　　C.622.2万元　　D.582.8万元

 

　　『正确答案』A

 

　　『答案解析』固定资产的入账价值=234/(1+17%)+240+130+18.2=588.2(万元)

 

　　相关分录如下：

 

　　借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　　　200

 

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　 　34

 

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　234

 

　　借：在建工程　　　　　　　　588.2

 

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　200

 

　　库存商品　　　　　　　　　　　　240

 

　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　148.2(130+18.2)

 

　　借：固定资产　　　　588.2

 

　　贷：在建工程　　　　　　588.2

 

　　【例题·单项选择题】

 

　　2018年6月2日，甲企业采用出包方式建造一座仓库，并按合同约定向承建单位预付了工程款。则2018年6月2日，甲企业向承建单位预付工程款时，应借记的会计科目为：

 

　　A.在建工程　　B.预付账款　　C.应收账款　　D.固定资产

 

　　『正确答案』B

 

　　『答案解析』

 

　　借：预付账款

 

　　贷：银行存款

 

　　【例题·单项选择题】

 

　　下列各项固定资产中，不需要计提折旧的是：

 

　　A.因大修而停止使用的固定资产

 

　　B.未使用的固定资产

 

　　C.本期发生减值的固定资产

 

　　D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

 

　　『正确答案』D

 

　　『答案解析』已提足折旧仍继续使用的固定资产，不需要计提折旧。

 

　　【例题·多项选择题】

 

　　下列固定资产中，应计提折旧的有：

 

　　A.未使用的房屋及建筑物

 

　　B.未使用的机器设备

 

　　C.提前报废的固定资产

 

　　D.大修理停用的设备

 

　　E.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产

 

　　『正确答案』ABDE

 

　　『答案解析』提前报废的固定资产，不再补提折旧。

 

　　【例题·单项选择题】

 

　　乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年3月3日购入一台无需安装的生产设备并当即投入使用。增值税专用发票注明的该设备价款为200万元，增值税税额为34万元。该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为0，则该设备在2016年应计提的折旧额为：

 

　　A.15万元　　B.17.55万元　　　C.20万元　　D.23.4万元

 

　　『正确答案』A

 

　　『答案解析』2016年应计提折旧额=200÷10×9/12=15(万元)

 

　　【例题·单项选择题】

 

　　2018年4月20日，甲企业以105300元(其中包含增值税15300元)购入一台生产设备并投入使用，预计净残值为4500元，预计使用年限为5年。甲企业采用双倍余额递减法计提折旧。甲企业2018年5月对上月投入使用的固定资产应计提的折旧金额为：

 

　　A.2850元　　B.3000元　　C.3360元　　D.3510元

 

　　『正确答案』B

 

　　『答案解析』应计提的折旧=90000×2/5×1/12=3000(元)

 

　　【例题·单项选择题】

 

　　甲公司为制造企业，属于增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，2017年6月18日购入一台机器设备，入账价值为960万元，预计净残值为30万元，预计使用年限为5年，按年数总和法计提折旧。则设备2017年应计提的折旧额为：

 

　　A.155万元　　B.160万元　　C.310万元　　D.320万元

 

　　『正确答案』A

 

　　『答案解析』2017年应计提折旧额=(960-30)×5/15×6/12=155(万元)

 

　　【例题·单项选择题】

 

　　下列固定资产后续支出中，应计入当期损益的是：

 

　　A.房屋增加楼层的支出

 

　　B.设备加装自动化装置的支出

 

　　C.机器日常修理的支出

 

　　D.仓库更新改造的支出

 

　　『正确答案』C

 

　　『答案解析』选项A、B、D属于改扩建支出，选项C属于费用化支出。