2019年税务师考试税法二精选试题及答案15

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 转让有价证券计算个人所得税时采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 4月份应缴纳的个人所得税=(7000-400-500)×(1-20%)×10%=488(元)

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 某企业当年应缴纳的企业所得税=(52-40)×25%=3(万元)，王某的承包经营所得=[52-40+3-0.35×12-3-5]×10000=28000(元)。=28000×10%-750=2050(元)。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 应缴纳个人所得税=(10000-4800)×20%-555=485(元)

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 应纳个人所得税=(4000-3500)×3%+(4000-800)×20%×70%+20000×(1-20%)×20%=3663 (元)

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项ABC，是可以税前扣除的。企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况，核定准予税前扣除的折旧费用数额或比例。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 应纳税所得额=50000×(1-20%)=40000(元)，个人直接捐赠的不予扣除。适用税率30%，速算扣除数2000元，应纳个人所得税=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额。

个人所得税=10000÷10×3×1×50%×20%=300(元)

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 个人提供担保取得的所得属于偶然所得。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 应纳税额={〔(一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数=[(360000÷60-3500)×10%-105]×60=8700(元)

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 由于本月工资3200元小于3500元，所以应缴纳的个税为0。

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 21000×3=63000(元);视同月应纳税所得额=(200000-63000)÷12-3500=7916.67(元)。

应纳税额=(7916.67×20%-555)×12=12340(元)

13、

【正确答案】 B

【答案解析】 任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。该记者本月应纳个人所得税=(8000+2000-3500)×20%-555=745(元)。

14、

【正确答案】 A

【答案解析】 年终一次性奖金应纳个人所得税的计算：[48000-(3500-1500)]÷12=3833.33(元) ，适用税率10%，速算扣除数是105元。

应纳税所得额=[48000-105-(3500-1500)]÷(1-10%)=50994.44(元)，50994.44÷12=4249.54(元)，适用税率10%，速算扣除数是105元。

应纳个人所得税=50994.44×10%-105=4994.44(元)

从美国取得稿酬收入在境内税款扣除限额=10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元)，在美国实际缴纳个人所得税1150元，所以在境内不用补缴个人所得税。

当月应纳的个人所得税是4994.44元。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 该外籍个人在境内居住不满90天，仅就其境内工作期间境内支付的部分纳税。对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税，因此股息所得10000元免税。

5月份该外籍个人应向我国缴纳个人所得税额=[(20000+10000-4800)×25%-1005]×20000÷30000×24.5÷31=2789.84(元)。

16、

【正确答案】 D

【答案解析】 个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。企业年金个人缴费工资计税基数是本人上一年度月平均工资，月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

17、

【正确答案】 A

【答案解析】 个人独资企业生产经营费用与其家庭生活费用无法划分，不得税前扣除。

18、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费”项目计算缴纳个人所得税;选项B，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项C，拍卖单位应代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税。

19、

【正确答案】 D

【答案解析】 应纳税所得额=转让受赠房屋的收入-原捐赠人取得该房屋的实际购置成本-赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费

应缴纳个人所得税=(40-20-6.5-5.5)×20%=1.6(万元)

20、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项B、C、D，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。