2019年税务师考试税法二精选试题及答案1

A.境外单位所销售或者租赁的不动产在境内

B.将自产的商品无偿捐赠给某个人

C.行政单位收取的满足条件的政府性基金

D.供货企业销售货物的同时收取的合同违约金

【答案】C

【解析】行政单位收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费，属于非经营活动，不属于增值税征税范围，不缴纳增值税。

2.某增值税一般纳税人发生下列经济业务，不得选择按简易计税方法计算缴纳增值税的是( )。

A.人力资源外包服务

B.自来水公司销售自产自来水

C.清包工方式提供建筑服务

D.销售自产小汽车

【答案】D

【解析】选项ABC均可以选择按简易计税方式纳税。

3.位于A市某“营改增”的增值税一般纳税人2018年1月出售B市一栋外购办公楼，取得含税价款9200万元。该办公楼2013年1月4日购置时支付价款5500万元。该纳税人选择按“一般计税”方法计算增值税。则该纳税人应在办公楼所在地地税局预缴增值税为( )万元。

A.438.1

B.176.19

C.163.1

D.188.66

【答案】B

【解析】应预缴增值税=(9200-5500)/(1+5%)×5%=176.19(万元)。

4.某金融企业为增值税一般纳税人，2018年8月取得贷款利息收入5000万元(不含增值税，下同)，支付存款利息支出2000万元，转托管费收入300万元，经纪代理收入200万元(未扣除政府基金20万元)。当月进项税额合计为90万元，则该金融企业当月应缴纳的增值税为( )万元。

A.238.8

B.240

C.118.8

D.120

【答案】A

【解析】应纳增值税=(5000+300+200-20)×6%-90=238.8(万元)。

5.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，且不在同一个地级行政区域，适用一般计税方法计税的，下列关于在建筑服务发生地预缴税款的表述正确的是( )。

A.纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率预缴

B.纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的预征率预缴

C.纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照2%的预征率预缴

D.纳税人应以取得的全部价款和价外费用，按照3%的预征率预缴

【答案】A

【解析】一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

6.某增值税一般纳税人2017年1月3日购入一栋专门用于A产品技术开发的研发大楼(A产品属于免税项目)，取得增值税专用发票注明的价款3000万元，税额330万元，因专用于免税项目，该纳税人未进行认证抵扣进项税。该研发大楼预计使用20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。2018年1月31日，该企业转型将上述研发大楼用于研发应税商品(B商品)。则关于此项业务的说法中，正确的是( )。

A.2018年可以抵扣增值税进项税额为313.5万元

B.2018年可以抵扣增值税进项税额为330万元

C.2018年可以抵扣增值税进项税额为188.1万元

D.2018年不得抵扣进项税额

【答案】D

【解析】因企业取得增值税专用发票未按规定时间进行认证，所以不能抵扣进项税额。

7.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2018年4月该厂将生产的一批成本价70万元的高尔夫球具移送至门市部，当月该门市部将其中80%零售，取得含税销售额77.22万元。高尔夫球具的消费税税率为10%，成本利润率10%，该项业务应缴纳的消费税税额为( )万元。

A.6.6

B.6

C.5.13

D.7.72

【答案】A

【解析】应纳消费税=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(万元)。

8.某房地产开发企业为增值税一般纳税人，2018年2月销售自行开发的商品房，当月收到预收款5000万元(含税)。该企业按一般计税方法计税，则应预缴增值税为( )万元。

A.135.14

B.150

C.495.5

D.145.63

【答案】A

【解析】应预缴增值税=5000/(1+11%)×3%=135.14(万元)。

9.某管道运输企业为增值税一般纳税人，2018年3月取得管道运输收入为200万元(不含税)，当月购进原材料取得专用发票注明的增值税税额为10万元。当月无其他业务发生，当月取得增值税专用发票均已通过认证。则该企业当月实际缴纳的增值税为( )万元。

A.6

B.12

C.0

D.2

【答案】A

【解析】营改增一般纳税人提供管道运输服务，实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退。应纳税额=200×11%-10=12(万元)，实际税负=12÷200×100%=6%>3%。该企业实际缴纳增值税=200×3%=6(万元)。

10.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，实行的增值税税收政策是( )。

A.增值税即征即退

B.不征收增值税

C.直接免征增值税

D.应当征收增值税

【答案】B

【解析】纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税。