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2019年中级审计师《专业相关知识》练习题及答案三
来源：长理培训发布时间：2019-02-27 13:53:25
1、企业在销售时代垫的运杂费计入的科目是( )。
A、应收账款
B、其他应收款
C、预收账款
D、预付账款
2、按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是( )。
A、出售原材料取得的收入
B、设备出租收入
C、违约金收入
D、销售商品收取的不含税价款
3、甲企业销售A产品每件500元，若客户购买100件(含100件)以上可得到10%的商业折扣。乙公司于2010年11月5日购买该企业产品200件，款项尚未支付。按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。甲企业于11月23日收到该笔款项，则应给予乙公司的现金折扣的金额为( )元。(假定计算现金折扣时不考虑增值税)
A、900
B、1 000
C、1 170
D、2 340
4、下列项目中，应计入其他业务收入的是( )。
A、转让无形资产所有权收入
B、出租固定资产收入
C、罚款收入
D、股票发行收入
5、甲公司2010年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本350万元;至2010年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2010年度应确认的劳务收入为( )万元。
A、228.55
B、160
C、150
D、10
6、下列各项中，不属于费用的是( )。
A、主营业务成本
B、销售费用
C、营业外支出
D、营业税金及附加
7、甲企业2010年5月份发生制造费用50万元，管理费用4万元，销售费用10万元，那么甲企业2010年5月份的费用总额合计为( )万元。
A、14
B、54
C、60
D、64
8、某企业某月销售生产的商品确认销售成本100万元，销售原材料确认销售成本10万元，本月发生现金折扣1.5万元。不考虑其他因素，该企业该月计入到其他业务成本的金额为( )万元。
A、100
B、110
C、10
D、11.5
9、下列日常经营活动涉及的税金中，计入营业税金及附加科目的是( )。
A、营业税，增值税
B、城市维护建设税，教育费附加
C、消费税，增值税
D、印花税，消费税
10、下列各项中，不属于企业期间费用的是( )。
A、固定资产维修费
B、聘请中介机构费
C、生产车间管理人员工资
D、企业发生的现金折扣
11、下列各项中，应该通过销售费用科目核算的是( )。
A、销售方发生的现金折扣
B、出售固定资产支付的清理费用
C、销售商品过程中发生的保险费用
D、业务招待费
12、下列各项，不影响企业营业利润的项目是( )。
A、劳务收入
B、财务费用
C、出售包装物收入
D、出售固定资产净收益
13、下列各项中，应计入营业外收入的是( )。
A、银行存款利息收入
B、存货盘盈
C、债务重组利得
D、确实无法收回的应收账款
14、下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是( )。
A、公益性捐赠支出
B、无形资产出售净损失
C、固定资产盘亏净损失
D、计提坏账准备
15、某企业2011年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的业务招待费为300万元，实际发生的业务招待费为310万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2011年所得税费用为( )万元。
A、125
B、121.25
C、123.75
D、126.25
16、某企业2010年度的利润总额为1 000万元，其中包括本年收到的国库券利息收入20万元;假定业务招待费税法规定的扣除标准为400万元，企业全年实际发生的业务招待费为350万元，企业所得税税率为25%。该企业2010年所得税费用为( )万元。
A、250
B、232.5
C、245
D、257.5
17、下列各项中，不应计入营业税金及附加的是( )。
A、应交的营业税
B、应交的增值税
C、应交的资源税
D、应交的消费税
18、某企业2011年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为400万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2011年已确认劳务收入80万元，截至2012年12月31日，该劳务的累计完工进度为70%。2012年该企业应确认的劳务收入为( )万元。
A、70
B、100
C、120
D、200
19、在资产负债表日，劳务交易的结果能够可靠地估计，劳务收入根据( )确认。
A、完工百分比法
B、完成合同法
C、个别计价法
D、加权平均法
20、下列关于利润分配账务处理的说法中，不正确的是( )。
A、企业宣告分配现金股利时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目
B、企业用利润弥补上年度发生亏损不必作专门的账务处理。
C、企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目
D、企业用盈余公积弥补亏损时不必作专门的账务处理。
1、
【正确答案】 A
【答案解析】 此时需要计入应收账款。
2、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C应记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。
3、
【正确答案】 A
【答案解析】 应给予客户的现金折扣=500×200×(1-10%)×1%=900(元)。
4、
【正确答案】 B
【答案解析】 罚款收入、转让无形资产所有权收入均属于营业外收入核算的内容。固定资产的出租收入属于其他业务收入核算的内容，股票发行收入不属于企业的收入。
5、
【正确答案】 C
【答案解析】 劳务完成程度=160÷350=45.71%，按正常情况可确认收入=500×45.71%=228.55万元;但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。
6、
【正确答案】 C
【答案解析】 费用是企业日常活动中发生的经济利益的总流出，选项ABD均属于费用;营业外支出不是日常活动中发生的，不属于费用。
7、
【正确答案】 A
【答案解析】 制造费用属于成本类会计科目，所以费用合计为管理费用4万元+销售费用10万元=14(万元)。
8、
【正确答案】 C
【答案解析】 销售商品确认的销售成本通过主营业务成本科目核算，销售原材料确认的销售成本通过其他业务成本科目来核算，实际发生的现金折扣计入到财务费用科目核算，因此该题中计入其他业务成本的金额为10万元。
9、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项AC中的增值税应在应交税费——应交增值税科目中核算，选项D中的印花税应计入管理费用科目。
10、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A固定资产维修费计入到管理费用中;选项B聘请中介机构费计入到管理费用中;选项C生产车间管理人员工资计入到制造费用中;选项D企业发生的现金折扣计入到财务费用。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用，而不直接影响本期损益。
11、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，销售方发生的现金折扣应该计入财务费用中;选项B，出售固定资产支付的清理费用应该计入固定资产清理中;选项D，业务招待费应该计入管理费用中。
12、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项AC属于收入，选项B属于费用，均影响企业营业利润的计算。选项D计入营业外收入，属于利得，不影响企业营业利润。
13、
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，银行存款利息收入冲减财务费用：
借：银行存款
贷：财务费用
选项B，冲减管理费用。选项D，确实无法收回的应收账款作坏账核销：
借：坏账准备
贷：应收账款
14、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项D，计提坏账准备计入资产减值损失科目，选项ABC均计入营业外支出科目。
15、
【正确答案】 C
【答案解析】 根据税法的规定，国债利息属于纳税调整减少额，超标的业务招待费属于纳税调整增加额，所以企业的应纳税所得额=500-15+10=495(万元)。当年的所得税费用=495×25%=123.75(万元)。
16、
【正确答案】 C
【答案解析】 2010年所得税费用=(1 000-20)×25%=245(万元)。
17、
【正确答案】 B
【答案解析】 选项B：销售商品交纳的增值税不记入“营业税金及附加”。
18、
【正确答案】 D
【答案解析】 2012年该企业应确认的劳务收入=400×70%-80=200(万元)。
19、
【正确答案】 A
【答案解析】 按会计准则规定，在资产负债表日，劳务的结果能够可靠地估计，劳务收入采用完工百分比法确认。
20、
【正确答案】 D
【答案解析】 选项D，企业用盈余公积弥补亏损时，应借记“盈余公积”科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏”科目。
责编：曾珂
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