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2019年中级审计师《理论与实务》练习试题及答案四

来源：长理培训发布时间：2019-02-27 13:23:35

　　一、单项选择题

　　1、下列关于审计证据的说法中不正确的是：

　　A、审计证据的数量越多越好

　　B、审计人员应考虑取证的经济性

　　C、对于重要审计事项，不应以审计成本的高低为由减少必要的审计程序

　　D、审计证据的充分性和适当性缺一不可

　　2、对甲公司营业收入的发生认定进行审计时，注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最强的是：

　　A、甲公司与购货方签订的合同

　　B、审计人员向购货方函证的回函

　　C、甲公司产品销售的出库凭证

　　D、甲公司管理层提供的声明书

　　3、下列审计证据中，属于环境证据的是：

　　A、函证的往来信件

　　B、询问情况记录

　　C、存货盘点记录

　　D、内部控制状况

　　4、审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是：

　　A、主任会计师、所长或指定代理人

　　B、业务助理人员

　　C、部门经理或签字注册会计师

　　D、项目经理或项目合伙人

　　5、下列不属于审计工作底稿作用的是：

　　A、编写审计报告、发表审计意见或做出审计决定的依据

　　B、评价审计人员专业胜任能力的依据

　　C、联结整个审计工作的纽带

　　D、明确审计人员责任和考核审计人员的依据

　　6、下列各项中，不属于工作底稿内容的是：

　　A、调查了解记录

　　B、执行审计措施记录

　　C、重要管理事项记录

　　D、不重要管理事项记录

　　7、审计人员在判断企业财务报表的编制是否真实公允时，通常使用的审计标准是：

　　A、被审计单位的计划

　　B、被审计单位的预算

　　C、同行业的技术指标

　　D、企业会计准则

　　8、审计事项发生时某项审计标准是否适用体现的审计标准的特点是：

　　A、层次性

　　B、时效性

　　C、地域性

　　D、公认性

　　二、多项选择题

　　1、下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有：

　　A、被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关

　　B、审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境

　　C、针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据

　　D、针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据

　　E、—种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关

　　2、下列各项中，属于审计证据整理分析的方法的有：

　　A、分类

　　B、计算

　　C、比较

　　D、小结

　　E、观察

　　3、审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采取的取证方法有：

　　A、分析

　　B、检查

　　C、询问

　　D、重新操作

　　E、外部调查

　　4、下列关于审计证据可靠性的说法，正确的有：

　　A、领料单比材料成本计算表可靠

　　B、工资发放单比工资计算单可靠

　　C、存货监盘记录比存货盘点表可靠

　　D、银行询证函回函比银行对账单可靠

　　E、询问仓库管理员关于已销售存货的口头表述比发出存货明细表更加可靠

　　5、下列审计证据中属于审计人员亲历证据的有：

　　A、审计人员编制的应收账款账龄分析表

　　B、审计人员取得的被审计单位的租赁合同

　　C、审计人员复制的被审计单位的销售发票

　　D、审计人员从被审查账簿中摘录的资料

　　E、审计人员动手编制的银行存款余额调节表

　　6、下列表述中，正确的有：

　　A、当审计标准不一致时，审计人员应当采用权威的和公认程度高的标准

　　B、对于国务院各部门之间的规定如相抵触时，应以法律、行政法规授权的主管部门的规定为审计标准

　　C、审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示国务院相关部门

　　D、选用审计标准时应该选用适用审计事项发生地的审计标准

　　E、确定审计标准时应该以法律、法规、规章制度的规定为依据，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据体现的是审计标准的客观性

　　7、按审计标准的性质和内容分类，审计标准可分为：

　　A、法律、法规和规章制度

　　B、内部制定的审计标准

　　C、外部制定的审计标准

　　D、预算、计划、合同

　　E、业务规范、技术经济标准

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】本题考查的知识点是审计证据的质量特征。客观、公正的审计意见必须建立在有足够数量的审计证据的基础之上，但这并不是说审计证据的数量越多越好，审计人员应考虑取证的经济性，尽量以较少的人力、物力耗费取得足够的、高质量的审计证据。

　　【该题针对“审计证据的质量特征”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】选项ACD属于来自于被审计单位内部的证据，而选项B是来源于被审计单位外部的证据。外部证据比来源于被审计单位内部的证据更可靠。

　　【该题针对“审计证据的分析”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。例如，被审计单位的地理位置、内部控制状况、管理状况、管理人员的素质、国内外政治经济形势等。

　　【该题针对“审计证据的分类”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】助理人员是最基层的审计人员，是被复核的对象。

　　【该题针对“审计工作底稿的要素和编制”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】审计工作底稿主要具有以下几方面的作用：(1)是编写审计报告、发表审计意见或作出审计决定的依据;(2)是联接整个审计工作的纽带;(3)是控制审计工作质量的手段;(4)是明确审计人员责任和考核审计人员的依据;(5)是行政复议和诉讼的重要佐证资料;(6)是总结审计工作和进行审计理论研究的资料。

　　【该题针对“审计工作底稿的含义”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】不重要管理事项记录不必归入审计工作底稿。

　　【该题针对“审计工作底稿的分类”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】本题考查审计标准的选用。按照审计标准选用相关性的要求，用作审计标准的文件、资料应与审计事项密切相关。四个选项中与财务报表的编制最相关的是企业会计准则。

　　【该题针对“审计标准的选用”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】选项D，公认性是审计标准选用时考虑的因素。

　　【该题针对“审计标准的特点”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 CDE

　　【答案解析】审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，AB错误。

　　【该题针对“审计证据的质量特征”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】观察属于收集审计证据的方法。

　　【该题针对“审计证据的整理分析”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 BCE

　　【答案解析】本题考查的知识点是审计证据的收集。调阅信贷档案属于检查;延伸检查了其他相关单位属于外部调查;进行座谈属于询问。

　　【该题针对“审计证据的收集”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】选项A，这是因为领料单预先被连续编号，并且经过被审计单位不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在会计部门内部流转;选项B，工资发放单需经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转;选项C，存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是被审计单位提供的;选项D，银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经被审计单位有关职员之手;而银行对账单经过被审计单位有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

　　【该题针对“审计证据的分析”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 AE

　　【答案解析】亲历证据是指审计人员在被审计单位执行审计工作时亲眼目击、亲自参加或亲自动手取得的证据。选项BCD三项都不符合这个定义要求。

　　【该题针对“审计证据的分类”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ABDE

　　【答案解析】选项C，审计中发现的重大问题，没有明确审计标准的，应当请示本级人民政府或上级审计机关。

　　【该题针对“审计标准的选用”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 ADE

　　【答案解析】按审计标准的性质和内容分类，可以分为本题的选项ADE三项。按审计标准的来源分类，可以分为本题的选项BC两项。