2019年初级审计师理论与方法章节习题：第五章

 

　　A.考虑相关性，应选择与审计事项相关的文件作为审计标准

 

　　B.考虑客观性，应选择报纸、杂事等消息报道作为审计标准

 

　　C.考虑公认性，应选择权威性和公认程度高的法规作为审计标准

 

　　D.考虑适用性，应选择审计事项发生时有效的法规作为审计标准

 

　　『正确答案』B

 

　　『答案解析』审计标准的客观性是指审计人员以法律、法规、规章制度等作为审计标准时，应以正式文件为准，而不得以报纸、杂志等消息报道为依据。

 

　　【例题2·多选题】审计人员在审计过程中，可以选择作为对审计事项进行判断的依据的有：

 

　　A.实际工作计划

 

　　B.审计工作方案

 

　　C.国家有关方针和政策

 

　　D.被审计单位的管理制度

 

　　E.专业机构或专家的意见

 

　　『正确答案』CDE

 

　　『答案解析』参见教材按审计标准的性质和内容分类。

 

　　【例题3·单选题】(2016年考生回忆)下列各项审计证据中，属于实物证据的是：

 

　　A.计算机中储存的资料

 

　　B.与当事人谈话的录音带

 

　　C.被审计单位的库存现金

 

　　D.经济业务发生时现场的录像带

 

　　『正确答案』C

 

　　『答案解析』实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确认实物资产的存在。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项B)、经济业务发生时现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料(选项A)等。

 

　　【例题4·单选题】审计证据按其来源进行分类，可以分为：

 

　　A.实物证据、书面证据和口头证据

 

　　B.环境证据、鉴定和勘验证据

 

　　C.亲历证据、内部证据和外部证据

 

　　D.基本证据和辅助证据

 

　　『正确答案』C

 

　　『答案解析』审计证据按其来源不同分为亲历证据、内部证据和外部证据。

 

　　【例题5·单选题】下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是：

 

　　A.审计证据的客观性是指审计证据的数量要求

 

　　B.审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度

 

　　C.审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求

 

　　D.审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度

 

　　『正确答案』B

 

　　『答案解析』选项AC，不属于审计证据的质量特征;选项D，充分性是数量上的要求。

 

　　【例6·多选题】(2016年考生回忆)下列有关审计证据相关性的表述中，正确的有：

 

　　A.被篡改和伪造机会越少的审计证据越相关

 

　　B.审计证据的相关性取决于获取审计证据的具体环境

 

　　C.针对一项具体审计目标可以获取不同形式的审计证据

 

　　D.针对一项具体审计目标可以从不同来源获取审计证据

 

　　E.—种取证方法获取的审计证据可能与几项具体审计目标相关

 

　　『正确答案』CDE

 

　　『答案解析』审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。一般来讲，受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，证据就越可靠，AB错误。

 

　　【例题7·单选题】下列有关审计证据相关性的提法中，错误的是：

 

　　A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关

 

　　B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定

 

　　C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力

 

　　D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好

 

　　『正确答案』B

 

　　『答案解析』选项B，属于充分性，不属于相关性。

 

　　【例题8·多选题】下列有关审计证据可靠性的表述，正确的有：

 

　　A.审计人员间接获取的审计证据比直接获取的审计证据更可靠

 

　　B.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠

 

　　C.从内部取得的审计证据比从被审计单位外部获取的证据更可靠

 

　　D.内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制无效情况下形成的审计证据更可靠

 

　　E.从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位加工处理后提交的审计证据更可靠

 

　　『正确答案』BDE

 

　　『答案解析』选项AC，都属于颠倒了审计证据可靠性顺序。

 

　　【例题9·单选题】下列有关审计工作底稿的表述，错误的是：

 

　　A.审计工作底稿是控制审计工作质量的手段

 

　　B.审计工作底稿可以作为追究审计人员责任的依据

 

　　C.审计工作底稿应当真实完整地反映审计全过程

 

　　D.审计工作底稿是注册会计师审计收费的基础

 

　　『正确答案』D

 

　　『答案解析』审计工作底稿与收费基础不相关。

 

　　【例题10·单选题】下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是：

 

　　A.审计工作底稿是控制审计质量的手段

 

　　B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

 

　　C.审计工作底稿是编写审计报告的依据

 

　　D.非重大事项的审计工作底稿不需要进行审核

 

　　『正确答案』D

 

　　『答案解析』考点涉及审计工作底稿的作用和审计工作底稿的审核。为保证审计工作底稿的质量，除要求审计人员按编制要求认真编制之外，还应建立严格的审核制度。审计工作底稿作用：①审计工作底稿是编写审计报告的依据。②审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带。 ③审计工作底稿是控制审计工作质量的手段。