2019年税务师《涉税服务实物》精选试题及答案（四）

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，进口环节征收的增值税、消费税，不征收教育费附加;选项B，出口产品退还增值税、消费税，不退还教育费附加;选项D，企业减免增值税，当年即可减免教育费附加。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A、B、C均为增值税的免税项目，同时免征城建税。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 受托方代收代扣的增值税、消费税，应该由受托方同时代收、代扣城建税，再根据扣缴义务人适用的城建税税率计算缴纳税款。城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行，但有两种例外：由受托方代扣代缴增值税、消费税的单位和个人，其代扣代缴的城建税税率按受托方所在地税率执行;流动经营无固定地点的单位和个人，在经营地缴纳按经营地税率执行。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 大型商场少计算的增值税税金应计征城建税;滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据;资源税不是城建税的计税依据。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 烟叶税的计税依据是烟叶的收购金额。

6、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加;选项B，进口环节不征收教育费附加;选项C，教育费附加的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税，不是应该缴纳的增值税、消费税。

7、

【正确答案】 C

【答案解析】 城市维护建设税及教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，但不包括加收的滞纳金和罚款。

本月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=(100+10)×(7%+3%)=11(万元)

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计征范围。当期留抵税额<当期免抵退税额，则当期应退税额=320(万元)，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=380-320=60(万元)。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。出租厂房应纳增值税=100×5%=5(万元)，应纳城市维护建设税=(60+5)×7%=4.55(万元)。

9、

【正确答案】 D

【答案解析】 对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城市维护建设税;对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城市维护建设税。