2019税务师考试税法二备考模拟试题及答案（五）

参考答案及解析：

1、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D，企业所制定的工资、薪金制度符合行业及地区水平;选项E，属于国有性质的企业，其工资、薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资、薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

2、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。

3、

【正确答案】 BC

【答案解析】 纳税人因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金，不得扣除;纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。

4、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 非居民企业取得下列所得免征企业所得税：

(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;

(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;

(3)经国务院批准的其他所得。

5、

【正确答案】 ABE

【答案解析】 选项C，符合条件的技术转让所得可以免征或减征企业所得税，但不是免税收入;选项D，民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税中属于地方分享部分的减征或免征。

6、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，企业搬迁期间新购置的各类资产，应计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。选项E，企业应当自搬迁开始年度，至次年5月31日前，向主管税务机关

7、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 依法院判决、裁定等原因，通过证券登记结算公司，企业将其代持的个人限售股直接变更到实际所有人名下的，不视同转让限售股。

8、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 选项A，转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现;选项D，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

9、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项A，非金融企业让渡资金使用权的收入，相当于利息收入，应作收入处理;选项B，因债权人原因确定无法支付的应付款项，属于其他收入;选项C，企业资产溢余收入，也属于其他收入;选项D，将外购货物用于职工福利，属于视同销售货物;选项E，将外购应税消费品用于生产非应税消费品属于将资产用于生产、制造、加工另一产品，不缴纳企业所得税。

10、

【正确答案】 ACE

【答案解析】 财产保险公司的保障基金余额达到公司总资产的6%，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除;保险公司实际发生的各种保险赔偿、给付，应首先冲抵按规定提取的准备金，不足冲抵部分，准予在当年税前扣除。

11、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 企业所得税法规定，企业的下列所得，可以免征或减征企业所得税：

(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得;

(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;

(3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;

(4)符合条件的技术转让所得;

(5)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得。

12、

【正确答案】 CDE

【答案解析】 选项A，经济适用房开发项目，计税毛利率不得低于3%;选项B，企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。

13、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的，应当在项目完工后15日内，向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件，并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。

14、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 选项C，符合规定的条件，企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出可以所得税前扣除;选项E ，企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算;没有按照合理方法分开计算的，一律按前述有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出，按2:1的比例计算。

15、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 选项D，企业债务重组确认的应纳税所得额需占企业当年应纳税所得额50%以上。

16、

【正确答案】 ABCD

【答案解析】 企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。

17、

【正确答案】 AE

【答案解析】 选项A，企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利;选项E，企业某一纳税年度发生的亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。