2019税务师考试《税法一》精选试题及答案（十三）

A.人造原油

B.居民用煤

C.钨矿精矿

D.自来水

『正确答案』C

『答案解析』人造石油、居民用煤、自来水不征收资源税。

2.某煤矿企业(增值税一般纳税人，资源税税率为5%)，2018年8月向某电厂销售优质原煤3000吨，开具增值税专用发票注明不含税价款36万元，另支付从坑口到指定地点的运输费用2万元;向某煤场销售选煤(折算率为82%)，开具增值税普通发票列明销售额7.6万元。该煤矿当月应纳资源税为(　)。

A.1.97万元

B.2.07万元

C.2.19万元

D.2.12万元

『正确答案』B

『答案解析』原煤的计税销售额是指纳税人销售原煤向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。运杂费用是指应税产品从坑口或洗选(加工)地到车站、码头或购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。当月应纳资源税=36×5%+7.6÷(1+16%)×82%×5%=2.07(万元)　　3.某油田企业为增值税一般纳税人，2018年8月销售自产原油1000吨，取得含税收入2340万元，同时向购买方收取赔偿金3.51万元，储备费2.34万元。原油资源税税率6%，该油田企业当月应纳资源税(　)万元。

A.140.61

B.120.35

C.120.30

D.121.34

『正确答案』D

『答案解析』向购买方收取的赔偿金和储备费属于价外费用。当月应纳资源税=(2340+3.51+2.34)÷(1+16%)×6%=121.34(万元)

4.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2018年8月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜原矿2000吨，不含增值税单价0.08万每吨，合同约定本月收回货款的60%，其余货款下月10日收回。销售铜矿原矿加工的铜精矿40吨，取得不含税销售额160万元，该企业选矿比为25:1，按市场法计算资源税。铜矿以精矿为征税对象，资源税税率为5%，该企业当月应纳资源税(　)万元。

A.12.80

B.17.60

C.8.00

D.24

『正确答案』B

『答案解析』市场法公式：精矿销售额=原矿销售额×换算比;换算比=同类精矿单位价格÷(原矿单位价格×选矿比)。采取分期收款方式销售的，纳税义务发生时间为合同规定的收款日期的当天。

换算比=(160÷40)÷(0.08×25)=2

精矿销售额=160+2000×0.08×60%×2=352(万元)

该企业当月应纳资源税=352×5%=17.60(万元)

5.某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2018年8月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元/吨，铅锌矿精矿不含税单价为16500元/吨。铝土矿原矿资源税税率为6%，铅锌矿精矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税(　)万元。

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

『正确答案』C

『答案解析』该企业当月应纳资源税=15×150×6%+10×16500×5%=8385(万元)

6.某原油开采企业为一般纳税人，2018年8月开采原油10万吨当月销售6万吨，取得不含税收入24000万元，3万吨用于继续加工为成品油，1万吨用于加热修井，当月资源税应纳(　)万元。(原油资源税率6%)

A.1680

B.1440

C.2400

D.2160

『正确答案』D

『答案解析』应缴纳的资源税=24000÷6×(6+3)×6%=2160(万元)

7.下列关于资源税的说法，正确的是(　)。

A.开采原煤和进口原煤均缴纳资源税

B.资源税纳税人不仅限于企业

C.开采的矿产品直接出口，不需要缴纳资源税

D.资源税全面实行从价计征

『正确答案』B

『答案解析』选项A，进口原煤不征收资源税;选项C，开采的矿产品直接出口，以不含增值税的离岸价格为销售额;选项D，少量应税资源从量计征。

8.下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的是(　)。

A.代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付全部货款的当天

B.联合企业收购未税矿产品的，适用本单位应税产品税额、税率标准

C.收购未税矿产品的单位和个人是资源税的代扣代缴义务人

D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向应税产品的开采地或生产地主管税务机关缴纳

『正确答案』B

『答案解析』选项A，代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付款凭据的当天;选项C，收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位(不含个人)为资源税的扣缴义务人;选项D，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。