2019税务师考试《税法一》精选试题及答案（八）

A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大

B.关税是多环节征收的价内税

C.关税是单一环节征收的价外税

D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

『正确答案』C

『答案解析』选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展;选项B，关税是单一环节的价外税;选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。

2.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是(　)。

A.选择税　　B.滑动税

C.复合税　　D.差别税

『正确答案』B

『答案解析』滑动税又称滑准税，是在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的一种关税。

3.下列关于关税税率适用的说法中，不正确的是(　)。

A.征收报复性关税的货物，适用国别及适用税率，由国务院关税税则委员会决定并公布

B.进出口货物，应当按照纳税义务人签订购买合同或者销售合同的当天实施的税率征收

C.减免税货物经批准转让或者移作他用的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率

D.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率

『正确答案』B

『答案解析』选项B，进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。

4.下列属于进口关税完税价格组成部分的是(　)。

A.进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金

B.与进口货物有关的特许权使用费

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.进口人报关后的境内技术培训费用

『正确答案』B

『答案解析』买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费是要计入关税完税价格的。

5.2018年8月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格(　)万元。

A.615　　B.613　　C.623　　D.610

『正确答案』C

『答案解析』该货物关税完税价格=600+10+5+8=623(万元)

6.2018年8月1日某公司进口一批烟丝，成交价格为20万人民币，关税税率40%，从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确定，保险费率为3‰，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2018年8月5日填发税款缴款书，该公司于2018年8月31日缴纳税款。下列说法正确的是(　)。

A.该批烟丝的完税价格不含无法确定的保险费

B.该公司应按照11天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应关税纳税义务发生时间为8月1日

D.该公司关税完税价格为22.47万元

『正确答案』D

『答案解析』进口化妆品完税价格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(万元)。

纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，即8月19日前向指定银行缴纳税款。滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收，周末或法定节假日不予扣除，即滞纳天数为8月20日～8月31日，共12天。

7.关于关税的减免税，下列表述正确的是(　)。

A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

B.在海关放行前损失的货物免征关税

C.外国企业无偿赠送的物资免征关税

D.关税税额在人民币100元以下的货物免征关税

『正确答案』B

『答案解析』无商业价值的广告品和货样、关税税额在人民币50元以下的货物、外国政府及国际组织无偿赠送的物资，免征关税。

二、多选题

1.下列关于完税价格的说法，正确的有(　)。

A.进口货物关税的完税价格包含经纪费

B.进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费

C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税

D.运往境外修理的机械器具，在海关规定期限内复运进境的,以境外修理费和料件费为基础确定完税价格

E.境内外技术培训费不计入完税价格

『正确答案』ACDE

『答案解析』进口货物的保险费无法确定时，应当按照“货价加运费”两者总额的千分之三计算保险费。

2.关于出口货物关税完税价格的说法，正确的有(　)。

A.出口关税不计入完税价格

B.在输出地点装载前发生的运费，应包含在完税价格中

C.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金不计入完税价格

D.出口货物完税价格包含增值税销项税额

E.出口货物成交价格无法确定的，一律采用估定价格

『正确答案』ABC

『答案解析』下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：

(1)出口关税;

(2)在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费;

(3)在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。