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2019年高级会计师考试案例分析题及解析五
来源：长理培训发布时间：2019-02-24 21:55:21
1、甲公司是一家高度追求计划性的公司，该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算，该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划，从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控，公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统，总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况，实现实时的预算管理。
甲公司只生产一种产品A，2014年年初甲公司管理者对2014年年度预算目标进行规划。A产品每件售价为160元，2013年甲公司销售量为20000件，实现的利润总额为700000元，甲公司相关资料如下：
(1)每件产品变动成本为110元，企业固定成本总额为400000元。甲公司预计2014年实现850000元的利润。
(2)2014年销售收入增长率预计为20%，甲公司过去5年的平均销售利润率为25%。
<1> 、简要说明甲公司采取的是哪种管理控制模式，并说明它的优缺点?
<2> 、根据资料(1)，计算2014年实现预算目标利润时的销售量。
<3> 、根据资料(2)，采用比例预算法测算2014年甲公司的预算目标利润。
2、甲公司是一家集团公司，实施全面预算管理。部分全面预算的编制内容如下：
(1)全面预算目标的确定。公司在制定预算目标时应遵循先进性原则、可行性原则、强制性原则、导向性原则和系统性原则。还应当考虑企业目前的实际经营情况。由于企业在不同发展阶段，具体的预算目标和对资源的需求是有差异的，所以不需要考虑以前年度的情况。
(2)全面预算的编制。公司目前采用的预算编制方式使一些业务部门产生了“用完预算”的行为问题。鉴于此，公司计划采用更加理想的预算编制方式，以实现成功的预算编制。
<1> 、分析甲公司全面预算目标确定中存在的不当之处，并说明理由。
<2> 、判断甲公司目前采用的预算编制方式，以及计划采用的预算编制方式。
<3> 、简述成功的预算编制的特征。
1、
【正确答案】 甲公司采取的是预算控制模式。 (1分)
预算控制的优点表现在：企业行为量化标准明确;企业总体目标与个体目标紧密衔接;突出过程控制，可及时发现问题、纠正偏差。(1分)
预算控制的缺点表现在：预算制定比较复杂;在某种程度上限制了管理者及职工的主观能动性;预算标准刚性使控制不能随着环境变化而变化。(1分)
【该题针对“全面预算目标的确定”知识点进行考核】
【正确答案】 预计产品销量为X件。
850000=X(160-110)-400000(2分)
X=(850000+400000)/(160-110)=25000(件)(1分)
【该题针对“全面预算目标的确定”知识点进行考核】
【正确答案】 预计销售收入=20000×160×(1+20%)=3840000(元)(2分)
2014年预算目标利润=3840000×25%=960000(元)(2分)
【该题针对“全面预算目标的确定”知识点进行考核】
2、
【正确答案】 预算目标的确定原则存在不当之处。(0.5分)
理由：预算目标的确定原则不包括强制性原则，应当包括适应性原则。(1分)
全面预算目标的确定不需要考虑以前年度的情况，存在不当之处。(0.5分)
理由：预算目标的确定，通常应当考虑以前年度的实际经营情况。(1分)
【该题针对“全面预算的编制方法、成功预算编制的特征”知识点进行考核】
【正确答案】 甲公司目前采用的预算编制方式是权威式预算，计划采用的预算编制方式是混合式预算。(2分)
【该题针对“全面预算的编制方法、成功预算编制的特征”知识点进行考核】
【正确答案】 成功的预算编制的特征包括：(1)与企业战略管理流程相一致;(2)全面预算指标体系科学合理;(3)计划与预算相整合;(4)假设合理、预测的准确性高;(5)与绩效评价系统相一致;(6)预算编制方法选择适当。(5分)
【该题针对“全面预算的编制方法、成功预算编制的特征”知识点进行考核】
责编：曾珂
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