2019年资产评估师《资产评估相关知识》备考习题（4）

 

　　A.增值税的出口退税

 

　　B.免征的企业所得税

 

　　C.减征的企业所得税

 

　　D.先征后返的企业所得税

 

　　『正确答案』D

 

　　『答案解析』选项A，根据税法规定，在对出口货物取得的收入免征增值税的同时，退付出口货物前道环节发生的进项税额，增值税出口退税实际上是政府退回企业事先垫付的进项税，所以不属于政府补助;选项BC，直接免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不适用政府补助准则。QQ群151856011首发

 

　　【例题】甲企业于2×14年3月15日与企业所在地地方政府签订合作协议，根据协议约定当地政府向甲企业提供1000万元奖励基金，用于企业的人才激励和人才引进奖励。甲企业必须按年向当地政府报送详细的资金使用计划，并按规定用途使用资金。协议同时还约定，甲企业自获得奖励起10年内注册地不迁离本区，否则政府有权追回奖励资金。甲企业于2×14年4月10日收到1000万元补助资金。分别在2×14年12月、2×15年12月、2×16年12月使用了400万元、300万元、300万元发放给总裁级别高管年度奖金。

 

　　『正确答案』账务处理如下：

 

　　① 2×14年4月10日甲企业实际收到补助资金，客观情况表明甲企业在未来10年内离开该地区的可能性很小：QQ群151856011首发

 

　　借：银行存款　　1000

 

　　贷：递延收益　　1000

 

　　② 2×14年12月、2×15年12月、2×16年12月甲企业将补贴资金发放高管奖金时：

 

　　总额法 净额法(将该政府补助冲减管理费用)

 

　　借：递延收益　400

 

　　贷：其他收益　400

 

　　借：递延收益　300

 

　　贷：其他收益　300

 

　　借：递延收益　300

 

　　贷：其他收益　300 借：递延收益　400

 

　　贷：管理费用　400

 

　　借：递延收益　300

 

　　贷：管理费用　300

 

　　借：递延收益　300

 

　　贷：管理费用　300

 

　　【例题】乙企业销售其自主开发生产的动漫软件，按照国家有关规定该企业的这种产品适用的增值税即征即退政策，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退。2×16年1月该企业实际缴纳增值税50万元，实际退回10万元。

 

　　『正确答案』由于软件企业即征即退增值税属于与企业的日常经营活动密切相关的补助，所以实际收到退回的增值税时，账务处理如下：

 

　　借：银行存款　　10

 

　　贷：其他收益　　10

 

　　【例·单选题】(2017年考题)2016年12月31日，甲公司“长期应收款”总账科目借方余额为3000万元，“未实现融资收益”总账科目贷方余额为800万元，其中一年内到期的长期应收款减去其对应的未实现融资收益后的余额500万元。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目填列的金额为(　)万元。

 

　　A.3000

 

　　B.2500

 

　　C.2200

 

　　D.1700

 

　　『正确答案』D

 

　　『答案解析』“长期应收款”项目列报金额=长期应收款总账借方余额-未实现融资收益贷方余额-一年内到期部分的账面价值=3000-800-500=1700(万元)QQ群151856011首发

 

　　【例·多选题】(2017年考题)企业发生的下列现金支出业务中，应列入现金流量表中“购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目的有(　)。

 

　　A.在建工程人员的薪酬支出

 

　　B.并购其他企业支付的现金

 

　　C.支付工程项目专门借款利息

 

　　D.融资租入固定资产支付的租赁费

 

　　E.以外包方式建造固定资产支付的工程款

 

　　『正确答案』AE

 

　　『答案解析』“购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目反映企业本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所实际支付的现金，以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。

 

　　【例·多选题】(2017年考题)企业对外提供合并财务报表时，下列关于关联方关系和交易的披露正确的有(　)。

 

　　A.在附注中披露关联方交易的性质

 

　　B.在附注中披露关联方交易的类型

 

　　C.在附注中披露关联方交易的要素

 

　　D.已包含在合并报表范围内的关联方交易应在附注中单独披露

 

　　E.无论是否存在关联方交易均应在附注中披露与企业存在直接控制关系的母、子公司有关信息

 

　　『正确答案』ABCE

 

　　『答案解析』企业无论是否发生关联方交易，均应当在附注中披露与该企业之间存在控制关系的母公司和子公司有关的信息;企业与关联方发生关联方交易的，应当在附注中披露该关联方关系的性质、交易类型及交易要素。

 

　　【例·多选题】(2017年考题)甲上市公司在资产负债表日至财务报表批准报出之前发生的下列交易中，属于资产负债表日后非调整事项的有(　)。

 

　　A.发行可转换公司债券

 

　　B.董事会提出利润分配方案

 

　　C.以前年度销售的商品因质量问题退货

 

　　D.因汇率变动造成外币应收款项出现汇兑损失

 

　　E.因自然灾害发生固定资产毁损并造成重大损失

 

　　『正确答案』ABDE

 

　　『答案解析』选项C，日后期间发生的销售退货作为调整事项处理，调整报告年度的相关项目。