中级会计师考试《财务管理》每日一练（2019.2.19）

　　某公司2016年度资金平均占用额为4500万元，其中不合理部分占15%，预计2017年销售增长率为20%，资金周转速度不变，采用因素分析法预测的2017年度资金需要量为(　)万元。

　　A.4590

　　B.5400

　　C.4500

　　D.3825

　　『正确答案』A

　　『答案解析』资金需要量=(基期资金平均占用额-不合理资金占用额)×(1+预测期销售增减率)×(1-预测期资金周转速度增长率)=(4500-4500×15%)×(1+20%)×(1-0)=4590(万元)。

　　【例题·单项选择题】

　　采用销售百分比法预测资金需要量时，下列项目中被视为不随销售收入的变动而变动的是(　)。

　　A.现金

　　B.应付账款

　　C.存货

　　D.短期借款

　　『正确答案』D

　　『答案解析』随销售收入的变动而变动的是经营性资产或经营性负债。经营性资产项目包括库存现金、应收账款、存货等项目;经营负债项目包括应付票据、应付账款等项目，不包括短期借款、短期融资券、长期负债等筹资性负债。所以本题的答案为选项D。

　　【例题·多项选择题】

　　下列各项中，属于经营性负债的有(　)。

　　A.应付账款

　　B.应付票据

　　C.应付债券

　　D.应付销售人员薪酬

　　『正确答案』ABD

　　『答案解析』应付账款、应付票据、应付销售人员薪酬属于企业在经营过程中自发形成的经营性负债，应付债券是债务筹资活动产生的筹资性负债，所以本题的答案为选项ABD。