2019年高级会计师《会计实务》复习题及答案二

　　甲公司为一家国有大型企业M公司的全资子公司，主要从事水利电力工程及基础设施工程承包业务。2016年7月，M公司对甲公司2016年上半年预算管控情况进行了检查，发现以下主要问题：

　　①对年度营业收入、管理费用、利润总额等重点预算指标，未按季度或月度进行分解、控制，出现“时间过半，收入、利润指标只实现年度预算的40%，而管理费用却达到年度预算的63%”等问题，公司“保增长”压力大、提质增效工作成效不明显;

　　②对应收款项、存货、现金流量等关键性监控指标，未进行分析预测且未采取适当控制措施，导致应收款项及存货占用资金高，事前控制能力有待提高。

　　要求：根据上述资料，指出甲公司未遵循哪些预算控制原则，并据此提出预算控制的改进措施。

　　『正确答案』

　　未遵循的预算控制原则：加强过程控制和突出重点管理。

　　改进措施：(1)严格执行销售预算、生产预算、费用预算和其他预算、将年度预算细分为月度和季度预算，通过分期预算控制，确保年度预算目标实现。

　　(2)抓住预算控制重点，对重点预算项目严格管理;对关键性预算指标的实现情况按月、按周，甚至进行实时跟踪，对其发展趋势做出合理预测，提高事前控制能力。

　　【案例】

　　甲集团公司从事医药化工，电子设备制造业务。2014年7月10日，集团公司召开上半年工作会议，就预算执行情况及其企业发展的重要问题进行了专题研究。

　　集团公司财务部汇报了1至6月份预算执行情况。集团公司2014年全年营业收入、营业成本、利润总额的预算指标分别为500亿元、200亿元、100亿元;上半年实际营业收入200亿元、营业成本140亿元、利润总额30亿元。财务部认为，要完成全年预算指标，压力较大。

　　要求：根据上述资料，计算集团公司2014年1至6月份有关预算指标的执行进度，并指出存在的主要问题及应采取的措施。

　　『正确答案』

　　(1)营业收入预算执行率：200/500=40%

　　(2)营业成本预算执行率：140/200=70%

　　(3)利润总额预算执行率：30/100=30%

　　存在的主要问题是：营业收入和利润总额预算执行率较低，营业成本预算执行率较高。

　　应采取的措施：甲集团公司应进一步增加销售收入，加强成本管理，提高盈利能力。

　　【案例】

　　甲公司为国有大型集团公司，实施多元化经营。为进一步加强全面预算管理工作，在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上，财务部经理指出，2013年4月10日，公司总部进行了流程再造，各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化，2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。因此，总部各部门费用预算不应该继续采用增量预算法，而应采用更为适宜的方法来编制。

　　要求：根据上述资料，指出甲公司2014年总部各部门预算应采用的预算编制方法，并简要说明理由。

　　『正确答案』

　　总部各部门预算应采用的预算编制方法是零基预算法。

　　理由：2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性。