2019年高级会计实务案例分析专项习题及答案三

　　【知识点：企业内部控制规范体系框架、企业层面控制——人力资源控制、企业层面控制——社会责任控制、业务层面控制——资产管理控制、业务层面控制——研究与开发控制、业务层面控制——业务外包控制、业务层面控制——财务报告控制、企业内部控制评价】

　　假定不考虑其他因素。

　　甲公司为一家国有控股主板上市公司，是一家全球领先的ICT(信息与通信)基础设施和智能终端提供商。自2013年1月1日起实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。甲公司就此制定了内部控制规范体系实施工作方案。该方案要点如下：

　　要求：

　　根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，判断甲公司是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别指出不当之处，并分别说明理由。

　　(1)工作目标。建立和实施一套统一、高质量的内部控制规范体系，进一步提升公司内部管理水平和风险防范能力，以不断提高经营活动的盈利能力和管理效率为内部控制终极目标。

　　『正确答案』

　　1.存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：以不断提高经营活动的盈利能力和管理效率为内部控制终极目标。(0.5分)

　　理由：内部控制的终极目标是促进企业实现发展战略。(1分)

　　(2)体系建设。内部控制建设是一项系统工程，需要董事会、审计委员会、监事会、经理层、内部各职能部门等共同参与并承担相应的职责。董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责，对内部控制建设中的重大问题作出决策。审计委员会负责审查内部控制的设计，监督内部控制的有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层领导开展内部控制自我评价，贯彻董事会和审计委员会对内部控制的决策意见。内部控制部门专门负责内部控制在企业内部各部门间的组织协调和日常性事务。

　　『正确答案』

　　2.存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：经理层领导开展内部控制自我评价。(0.5分)

　　理由：领导开展内部控制自我评价是审计委员会(或董事会)的职责。(1分)

　　注：董事会领导开展内部控制自我评价，最终由审计委员会具体落实和实施。

　　(3)控制重点。公司根据业务特点和发展实际，在梳理业务流程和开展风险评估的基础上，拟重点对人力资源、社会责任、资产管理、研发业务、业务外包和财务报告，有针对性地实施控制。

　　①制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，多劳多得。考核不能胜任岗位要求的员工，及时暂停其工作，安排再培训。

　　『正确答案』

　　无不当之处。(0.5分)

　　②积极履行社会责任，响应国家绿色发展倡导、支持绿色设计产品推广，利用公司的资源，提高消费者对绿色设计产品的认可度、引导绿色消费等;与员工签订劳动合同，按劳分配、同工同酬;积极推动节能减排标准的研究和落实，通过技术创新最大限度降低设备能耗和排放，积极开发新能源方案和推动可持续能源的使用，减少碳排放。

　　『正确答案』

　　无不当之处。(0.5分)(做题中发现某一项是正确的，要说明没有不当之处，以防丢分)

　　③仓库保管员同时负责登记存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发出、储存进行永续记录。仓库保管员每两年开展一次存货全面盘点清查，盘点清查结果形成书面报告。

　　『正确答案』

　　存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处一：仓库保管员同时负责登记存货明细账。(0.5分)

　　理由：存货的保管和记账职责未进行分离，存货的保管和记账属于不相容职务，应该由不同的人分别担任保管和记账职责。(1分)

　　不当之处二：仓库保管员每两年开展一次存货全面盘点清查。(0.5分)

　　理由：应当至少每年开展一次存货全面盘点清查工作。(1分)

　　④按照规定的权限和程序对研发项目进行审批，重大研发项目报经总经理批准。针对委托研发项目，将企业有实力的技术骨干派驻研发团队，及时了解研发过程中出现的问题和取得的成果，对委托研发项目进行整体性控制。

　　『正确答案』

　　存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：重大研发项目报经总经理批准。(0.5分)

　　理由：重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策，而不是报经总经理批准。(1分)

　　⑤公司将智能芯片的采购业务外包给专门从事该项服务的A公司，并对A公司的履约能力进行持续评估，有确凿证据表明A公司存在重大违约行为，导致业务外包合同无法履行的，应该及时终止合同。

　　『正确答案』

　　无不当之处。(0.5分)

　　⑥按照法律法规和国家统一的会计准则制度规定，及时对外提供财务报告。当财务报告编制完成以后，装订成册，加盖公司公章，由总会计师签名并盖章，并聘请注册会计师对财务报告进行审计。审计报告随同财务报告一并对外提供。

　　『正确答案』

　　存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：财务报告编制完成以后，装订成册，加盖公司公章，由总会计师签名并盖章。(0.5分)

　　理由：财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由单位负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。(1分)

　　(4)自我评价。公司授权内部审计部门作为内部控制评价部门，负责内部控制评价的具体组织实施工作。内部审计部门根据公司实际情况和管理要求，制定科学合理的评价工作方案，报经理层批准后实施。

　　『正确答案』

　　4.存在不当之处。(0.5分)

　　不当之处：内部控制评价方案报经理层批准后实施。(0.5分)

　　理由：内部控制评价方案报经董事会批准后实施。(1分)