2019年初级会计职称《经济法基础》备考习题及答案十一

　　A.超市零售白酒

　　B.汽车厂销售自产电动汽车

　　C.地板厂销售自产实木地板

　　D.百货公司零售高档化妆品

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项AD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”;(2)选项B：电动汽车不属于消费税的征税范围。

　　【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节加征消费税的是( )。(2018年)

　　A.超豪华小汽车

　　B.游艇

　　C.电池

　　D.高档手表

　　【答案】A

　　【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是( )。(2018年)

　　A.零售超豪华小汽车

　　B.进口钻石饰品

　　C.生产销售白酒

　　D.委托加工烟丝

　　【答案】B

　　【解析】选项B：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰仅在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税。

　　【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。(2018年)

　　A.将自产白酒赠送给合伙企业

　　B.将自产卷烟发放给员工当福利

　　C.零售金银首饰

　　D.零售高档化妆品

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AB：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品以外的其他方面(用于赠送、职工福利)的，于移送使用时征收消费税;(2)选项CD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。

　　【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是( )。(2018年)

　　A.实木地板批发企业向某商场批发实木地板

　　B.高档化妆品批发企业向某商场批发高档化妆品

　　C.烟草批发企业向某商场批发销售卷烟

　　D.白酒批发企业将白酒批发销售给商场

　　【答案】C

　　【解析】在批发环节征收消费税的只有卷烟。

　　【例题•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是( )。(2018年)

　　A.外贸公司进口高档手表

　　B.首饰店零售金银首饰

　　C.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

　　D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

　　【答案】D

　　【解析】选项D：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。

　　【例题•单选题】甲地板厂为增值税一般纳税人，2018年10月销售自产实木地板取得含增值税销售额111.15万元。已知实木地板增值税税率为16%，消费税税率为5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。

　　A.111.15÷(1+16%)×5%=4.79(万元)

　　B.111.15÷(1-5%)×5%=5.85(万元)

　　C.111.15×5%=5.56(万元)

　　D.111.15÷(1+16%)÷(1-5%)×5%=5.04(万元)

　　【答案】A

　　【例题•单选题】甲化妆品公司为增值税一般纳税人，2018年10月销售高档化妆品“元旦”套装400套，每套含增值税售价696元，将同款“元旦”套装30套用于对外赞助。已知增值税税率为16%，消费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，计算甲化妆品公司当月“元旦”套装应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。(2018年)

　　A.400×696÷(1+16%)×15%=36000(元)

　　B.400×696×15%=41760(元)

　　C.(400+30)×696÷(1+16%)×15%=38700(元)

　　D.(400+30)×696×15%=44892(元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)纳税人将自产的应税消费品用于对外赞助，视同销售货物，于移送使用时纳税;(2)实行从价定率征收的应税消费品，其计税依据为含消费税但不含增值税的销售额。

　　【例题•单选题】2018年10月甲啤酒厂生产150吨啤酒，销售100吨，取得不含增值税销售额30万元、增值税税额4.8万元。甲啤酒厂当月销售啤酒计征消费税的计税依据是( )。(2018年)

　　A.100吨

　　B.34.8万元

　　C.30万元

　　D.150吨

　　【答案】A

　　【解析】(1)啤酒、黄酒和成品油，从量定额计征消费税，排除选项BC;(2)纳税人销售应税消费品的，计税依据为应税消费品的“销售数量”(而非生产数量)。

　　【例题•单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2018年10月销售白酒50吨，取得含增值税销售额3480000元。已知增值税税率为16%，白酒消费税比例税率为20%，从量税税额为0.5元/500克。根据消费税法律制度的规定，关于甲酒厂当月应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是( )。(2018年)

　　A.3480000×20%+50×2000×0.5=746000(元)

　　B.3480000÷(1+16%)×20%+50×2000×0.5=650000(元)

　　C.3480000×20%=696000(元)

　　D.3480000÷(1+16%)×20%=600000(元)

　　【答案】B

　　【解析】白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税，甲酒厂应缴纳消费税=销售额×消费税比例税率+销售数量×定额税率=3480000÷(1+16%)×20%+50吨×2000斤/吨×0.5元/斤。

　　【例题•单选题】2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取得不含增值税销售额20000元;向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%，定额税率为0.005元/支;每标准条200支卷烟。甲烟草批发企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

　　A.20000×11%+200×200×0.005=2400(元)

　　B.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000(元)

　　C.20000×11%+30000×11%=5500(元)

　　D.30000×11%+300×200×0.005=3600(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，应缴纳消费税;(2)甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，属于批发企业之间的销售，不缴纳消费税。