2019年高级会计师《高级会计实务》考试试题及答案四

来源：长理培训发布时间：2019-01-23 15:13:38

　　甲公司系一家国有控股主板上市公司，自2014年1月1日起全面启动内部控制体系的建立与实施工作。甲公司于2013年11月针对内部控制问题召开专题会议，侧重听取公司董事长、总经理、财务部经理、内部审计部经理和销售部经理的意见，拟进一步加强企业的内部控制。有关人员的发言要点如下：

　　董事长：我们应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。本着对企业、对员工负责的态度，重要人事任免由我亲自决定。为确保反舞弊工作落到实处，建议建立举报投诉制度和举报人保护制度，及时传达至中层以上员工。

　　总经理：通过实施内部控制规范体系，进一步提升公司治理水平和风险管控能力，绝对保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。为了实现该目标，建议由内部审计部门牵头，制定内部控制手册并组织落实，确定各职能部门或业务单位对于内部控制的权利和义务。

　　财务部经理：公司要加大资本运作。在充分研究论证的基础上，报经股东大会批准，并购上游建材供应商，以更好地获得高质量的原材料。同时利用金融资本市场，大力开展衍生金融产品投资，以获得投资收益。此外，还应该强化预算的刚性约束，对于超预算或预算外的成本费用开支，一律不予调整和批准。我们财务部门根据合同条款审核后办理结算，没有按照条款履约的，财务部有权拒绝办理，并向公司负责人报告。

　　内部审计部经理：为实现内部控制目标，企业应当加强内部控制设计和外部审计。拟聘用A会计师事务所为公司2014年度的内部控制提供设计服务，同时委托该会计师事务所提供内部控制审计服务。经理层对内部控制评价报告的真实性负全责，报告经由董事会审批后对外披露。

　　销售部经理：为了扩大销售，不断提高市场占有率，对于境外的客户和新开发的客户，实施宽松的信用政策。健全客户信用档案，关注重要客户的资信变动情况。由财务部门负责应收款项的催收，催收记录并妥善保存。对于重大销售业务的谈判，财务、法律等专业技术人员也一并参加。

　　假定不考虑其他因素。

　　<1> 、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，逐项判断上述发言是否存在不当之处;对存在不当之处的，分别指出不当之处，并简要说明理由。

　　【正确答案】 1.董事长的发言存在不当之处。(0.3分)

　　不当之处一：重要人事任免由董事长亲自决定。(0.3分)

　　理由：重要人事任免属于“三重一大”事项，对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。(1分)

　　不当之处二：及时传达至中层以上员工。(0.3分)

　　理由：举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。(1分)

　　2.总经理的发言存在不当之处。(0.3分)

　　不当之处一：绝对保证公司经理管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。(0.3分)

　　理由：内部控制的目标是合理保证，不能够提供绝对保证。(1分)