2019年高级会计师《会计实务》考试习题及答案一

 　　1、甲集团是一家在上海证券交易所上市交易的大型企业集团，自2013年1月1日起实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。在实施过程中出现了一些问题，特聘请咨询公司对集团进行调查研究，调查中发现的部分事项如下：

　　(1)公司章程中规定，集团设立监事会，对董事会负责，监督经理和其他高级管理人员依法履行职责。

　　(2)甲集团实施的发展战略方案经战略委员会审议通过后，报经董事会批准实施。

　　(3)甲集团选聘人员实行岗位回避制度。

　　(4)公司章程规定，企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通，加强企业文化的宣传贯彻，确保全体员工共同遵守。

　　(5)为了提高企业资金的管理效率，由企业的出纳小王全权办理货币资金业务，保管相关的印章和票据。

　　(6)企业大宗采购采用招标方式，其他物资或服务的采购采用直接购买方式。

　　针对调查中发现的问题，首先进行风险分析，然后进行风险应对。

　　关于风险分析。咨询公司建议：可以采用情景分析的定性分析方法，以及敏感性分析、风险价值法的定量分析方法，定性分析与定量分析结合运用，提高风险分析的准确性。

　　关于风险应对。咨询公司建议：应根据风险分析结果，合理选择应对策略。比如明文规定任何员工不允许在网上下载盗版软件，保护正版;为降低自然灾害可能造成的损失而购买巨灾保险;为了避免汇率变化可能造成的损失，使用外币套期保值，以降低汇率波动的风险。

　　要求：

　　1.依据《企业内部控制应用指引》的要求，指出调查中发现的事项是否存在不当之处。如存在不当之处，请说明理由。

　　2.判断咨询公司提出的关于风险分析的建议是否存在不当之处，并说明理由。请简述风险价值的内涵。

　　3.判断甲公司采取的风险应对策略的类型，并说明理由。

   【正确答案】

    1.事项(1)存在不当之处。(0.5分)

　　理由：监事会对股东(大)会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。(0.5分)

　　事项(2)存在不当之处。(0.5分)

　　理由：企业的发展战略方案经董事会审议通过后，报经股东(大)会批准实施。(0.5分)

　　事项(3)不存在不当之处。(1分)

　　事项(4)不存在不当之处。(1分)

　　事项(5)存在不当之处。(0.5分)

　　理由：企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。(0.5分)

　　事项(6)存在不当之处。(0.5分)

　　理由：企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则;一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议;小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。(1分)

　　2.存在不当之处。(0.5分)

　　理由：情景分析属于比较常用的定量分析方法。(1分)

　　风险价值是指市场正常波动下，在一定的概率水平下，某一投资组合在未来特定期间内，在给定的置信水平下面临的最大可能损失。(1分)

　　3.甲公司采取的风险应对策略包括：风险规避、风险分担。(3分)

　　理由：明文规定任何员工不允许在网上下载盗版软件，保护正版，属于风险规避。为降低自然灾害可能造成的损失而购买巨灾保险，属于风险分担。为了避免汇率变化可能造成的损失，使用外币套期保值，以降低汇率波动的风险，属于风险分担。(3分)

　　【该题针对“业务层面控制——采购业务控制”知识点进行考核】