2019年税务师《涉税服务实物》练习试题及答案（十四）

A、书面咨询

B、电话咨询

C、晤谈

D、网络咨询

2、下利关于税务顾问的办税指导的表述，错误的是(　)。

A、税务顾问为纳税人、扣缴义务人提供日常办税咨询服务与操作指南

B、税务顾问应以书面形式为企业提供一份办税指南

C、在日常办税的过程中，税务顾问还要随时随地给予指导

D、税务顾问的办税指导就是提供政策指导

3、某金融企业向税务师咨询关于本企业2017年的捐赠支出企业所得税税前扣除规定，税务师作出以下解答中正确的是(　)。

A、公益救济性捐赠按照企业的会计利润12%以内的部分在税前扣除

B、企业通过社会力量等向红十字事业、老年服务机关、农村义务教育、青少年活动场所的公益救济性捐赠可以全额在税前扣除

C、企业对外的公益性捐赠支出在应纳税所得额30%以内的部分可以在税前扣除

D、企业的非公益救济性捐赠，在企业有盈利时可以按会计利润的12%扣除

4、根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动的方案，以实现或是不同税负、税种的计税依据相分离;或是分解为不同纳税人或征税对象，增大不同计税依据扣除的额度或频度;或是防止税率的爬升等效果，以求减轻税收负担的方法是(　)。

A、减免税方法

B、扣除方法

C、不予征税方法

D、分割方法

5、下列关于企业在融资、投资及利润分配过程中的税收筹划的表述中，错误的是(　)。

A、北京市A企业缺少资金，决定采用举债的方式进行融资，因为这样可以达到少缴企业所得税的目的

B、天津市B企业缺少资金，决定采用发行股票的方式进行筹资，B企业认为这样可以达到少缴企业所得税的目的

C、河北省石家庄市C企业为了融通资金，采用发行股票和债券两种方式，因为发行债券可以达到节税的目的，发行股票可以平衡财务经营风险

D、青海省西宁市D企业上市后第三年不发放股利，而是通过增加企业利润以提高股票价格的方式来间接增加股东财富，因为这种方式股东不用缴纳个人所得税

6、下列不属于税收政策运用方面的咨询的是(　)。

A、减免税的会计处理

B、税收政策的条款的理解及执行要点

C、税款计算方法的确定

D、纳税义务发生时间的确定

二、多项选择题

1、下列属于办税实务方面的咨询的有(　)。

A、具体经营业务应纳税或适用税目的界定

B、税收政策的条款的理解及执行要点

C、税款计算方法的确定

D、办税实务操作

E、税收征管规程

2、税务顾问是综合性的涉税服务业务，它是接受纳税人、扣缴义务人等委托人聘用出任常年税务顾问，指派专门的税务师通过网络、电话、资料和培训等多种方式、对委托人及相关人员提供日常的、全面的税务方面的咨询服务。与税务咨询相比，税务顾问的特点有(　)。

A、权威性强

B、咨询内容广泛

C、服务对象专一

D、有偿性

E、合法性

3、某食品制造公司打算利用闲置资金进行股票投资，其对税法方面的规定不了解，向某税务师进行咨询，则税务师应该从(　)的相关规定进行解答。

A、个人所得税

B、城市维护建设税

C、增值税

D、教育费附加

E、企业所得税

4、税收筹划的基本方法包括(　)。

A、减免税方法

B、税率差异方法

C、扣除方法

D、提前纳税方法

E、退税方法

5、某企业向税务师王某咨询关于增值税纳税人性质认定的相关问题，王某的下列观点中正确的有(　)。

A、增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人之分

B、对于非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择成为一般纳税人或小规模纳税人

C、对于年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，不可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记

D、对于年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除非企业性单位和不经常发生应税行为的企业外，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记

E、申请一般纳税人资格登记时，应向主管税务机关填报登记表，并提供规定的资料

6、下列选项中，属于税收政策运用咨询的操作要点的有(　)。

A、弄清咨询问题所涉及的税种

B、收集咨询问题相关的税收政策文件

C、寻找相关的专管员疏通关系

D、分析税收政策适用条款

E、确定合适的答复方式

7、下列各项涉及的税收优惠政策中，可以用我国企业所得税税率差异进行税收筹划的有(　)。

A、蔬菜种植

B、小型微利企业

C、高新技术企业

D、购置并投入使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备

E、聘用残疾人所支付的工资

8、下列税收筹划方法中，可以降低税收负担的有(　)。

A、减免税方法

B、提前纳税方法

C、延期纳税方法

D、分割方法

E、不予征税方法

 

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 B

【答案解析】 电话咨询又可称为口头咨询，它主要用于比较简单明了的税务问题的咨询服务，通过电话中的交谈就能给纳税人、扣缴义务人一个简要的答复。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 税务顾问的主要工作是提供政策指导、办税指导和提供信息。办税指导和政策指导是不同的工作内容。

3、

【正确答案】 A

【答案解析】 2017年企业的公益救济性捐赠按照企业的会计利润12%以内的部分在税前扣除。

4、

【正确答案】 D

【答案解析】 分割方法是指根据国家税收法律、法规或政策规定，选择能使计税依据进行分割的经营、投资、理财等活动的方案，以实现或是不同税负、税种的计税依据相分离;或是分解为不同纳税人或征税对象，增大不同计税依据扣除的额度或频度;或是防止税率的爬升等效果，以求减轻税收负担的方法。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项B，发行股票支付的股息、红利在企业所得税前不得扣除，达不到少缴企业所得税的目的。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A属于涉税会计处理的咨询。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 DE

【答案解析】 选项A、B、C属于税收政策运用方面的咨询。

2、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 与税务咨询相比，税务顾问具有权威性、咨询内容广泛、服务对象专一的特点。

3、

【正确答案】 BCDE

【答案解析】 企业利用闲置资金进行股票投资不涉及个人所得税。

4、

【正确答案】 ABCE

【答案解析】 税收筹划的基本方法包括：不予征税方法、减免税方法、税率差异方法、分割方法、扣除方法、抵免方法、延期纳税方法、退税方法。

5、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 对于年应税销售额未超过规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

6、

【正确答案】 ABDE

【答案解析】 税收政策运用咨询的操作要点主要包括：

(1)弄清咨询问题所涉及的税种;

(2)收集咨询问题相关的税收政策文件;

(3)分析税收政策适用条款;

(4)根据需要作必要的沟通说明;

(5)确定合适的答复方式。

7、

【正确答案】 BC

【答案解析】 小型微利企业所得税税率为20%，高新技术企业减按15%的税率，涉及税率低于基本税率25%，可以用税率差异方法进行税收筹划;蔬菜种植免税;购置并投入使用的符合规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备，按投资额的10%抵免应纳税额;企业聘用残疾人所支付的工资可加计扣除，不涉及税率差异。

8、

【正确答案】 ACDE

【答案解析】 可以降低税收负担的税收筹划方法，主要有：不予征税方法;减免税方法;税率差异方法;分割方法;扣除方法;抵免方法;延期纳税方法;退税方法。