2019年税务师《涉税服务实物》练习试题及答案（八）

 1、某税务师2015年3月对企业2014年纳税审核时，发现企业在2014年10月份结转完工产品成本时，多结转成本2000元，并确定该批产品已经在2014年12月全部出售，则以下作出调整的分录，正确的是(　)。

A、借：生产成本　　　　2000

贷：库存商品　　　　2000

B、借：生产成本　　　　2000

贷：主营业务成本　　2000

C、借：生产成本　　　　2000

贷：以前年度损益调整2000

D、借：生产成本　　　　2000

贷：利润分配——未分配利润　2000

2、某企业生产产品，各期原材料、在产品和产成品都有一定数量的余额。税务师在审核2014年度报表时，该企业2014年有一笔在建工程领用材料7000元的账务处理为：

借：生产成本 　　　　7000

贷：原材料 　　　　　　　 7000

税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时不应计入贷方调整的科目的是(　)。

A、原材料

B、库存商品

C、生产成本

D、以前年度损益调整

3、税务师受托对某企业进行纳税审核，发现该企业某月份将基建工程领用的原材料8000元，计入生产费用，经核实当月期末材料结存成本为8000元，期末在产品结存成本为7000元，期末产成品结存成本为13000元，本期销售成本发生额为20000元，该企业生产与销售保持均衡，则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率是(　)。

A、0.08

B、0.20

C、0.04

D、0.0444

4、税务师在2015年2月对某工业企业2014年度年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2014年10月将用于职工福利支出的80000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2014年11月开始摊销计入“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记的账户不包含的是(　)。

A、本年利润

B、长期待摊费用

C、库存商品

D、以前年度损益调整

5、企业在销售货物时取得主营业务收入40000元，但是会计在入账的时候误计入主营业务收入的金额是400000元，记账之后立即发现错误、没有影响后续核算，这种情况下适用的账务调整方法是(　)。

A、红字冲销法

B、补充登记法

C、综合账务调整法

D、核销重记法

6、注册税务师对某企业纳税情况审核时，发现该企业计提当年12月份折旧时多计了上月新购固定资产产生的折旧3000元，请问较为恰当的调账方法是(　)。

A、红字冲销法

B、补充登记法

C、综合账务调整法

D、分配率调整法

二、多项选择题

1、关于原始凭证的纳税审查中，其中存在错误的有(　)。

A、购买办公用品取得普通发票，发票抬头填写的是本公司下设非独立核算生产分厂的名称

B、支付汽车修理费，取得服务业发票

C、市场部人员报销差旅费时，直接填写了差旅费报销单进行报销，未附报销相关住宿、车旅发票等相关证明资料

D、会计购买会计账簿，由于金额较小，对方仍要求开具发票进行入账

E、会计核算生产成本时，采用生产部门领料时的经过批准的内部自制领料单作为原始凭证

2、对于上一年度错误会计账目的调整方法的表述中，下列说法正确的有(　)。

A、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，即使不影响利润，也要通过“以前年度损益调整”进行调整

B、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容

C、对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，如果在上一年度决算报表编制后发现的，如果影响上年度会计利润，要通过“以前年度损益调整”账户进行调整

D、对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，通过“以前年度损益调整”账户进行调整

E、对上一年度错账且对上年度税收没有影响的，但是与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况，相应调整本年度有关账项

3、某税务师事务所2014年2月对某企业2013年度纳税情况审核中发现多预提厂房租金100000元，则调账分录应包括有(　)。

A、借：预提费用　　　　　100000

贷：以前年度损益调整　　　　　　100000

B、借：以前年度损益调整　　　　　　　　25000

贷：应交税费-应交所得税　　　　 25000

C、借：所得税费用　　　　　　　　　　25000

贷：应交税费-应交所得税　　　　　　　25000

D、借：以前年度损益调整　　　　　　　　75000

贷：利润分配-未分配利润　　　　　　75000

E、借：本年利润　　　　　　　　　　　25000

贷：所得税费用　　　　　　　　　　　25000

4、账务调整的原则的说法正确的有(　)。

A、账务处理的调整要与现行财务会计准则的规定相一致，不用与税法的有关会计核算相一致

B、账务处理的调整要与税法规定相符合

C、调整错账的方法应从实际出发，简便易行

D、在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法则不用补充调整法

E、账务处理的调整要与会计原理相符合

5、某企业2014年11月进行内部审计时，发现企业2013年6月计提生产设备折旧时，应计折旧金额5800元，错计为2800元，应当进行账务调整，下列会计调整分录正确的有(　)。

A、借：本年利润 3000

贷：累计折旧 3000

B、借：制造费用 3000

贷：累计折旧 3000

C、借：本年利润 (5800)

贷：累计折旧 (5800)

借：本年利润 2800

贷：累计折旧 2800

D、借：库存商品 2800

贷：累计折旧 2800

E、借：制造费用 (2800)

贷：累计折旧 (2800)

借：制造费用 5800

贷：累计折旧 5800

6、关于记账凭证的审核内容，下列表述正确的有(　)。

A、审核是否有白条入账的情况

B、审核所附原始凭证有误短缺，两者内容是否一致

C、审核会计科目及对应关系是否正确

D、审核记账凭证的会计科目与原始凭证反映的经济业务内容是否相符

E、审核凭证的完整性及真实性

三、简答题

1、甲税务师事务所2015年1月代理审核大连市一家化妆品生产企业(一般纳税人)2014年企业所得税汇算清缴情况。该事务所发现，2014年4月份收取的包装物押金11700元已经逾期但该企业并未结转收入。(已知：该企业2014年已结账，化妆品消费税税率30%，城建税税率7%，教育费附加3%)

问题：请您作为甲税务师事务所的注册税务师帮助大连的这家企业调整下账务处理。

 

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 根据题意，其正确的会计分录为：

借：生产成本　　　　2000

贷：以前年度损益调整2000

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 根据题意，应当计入贷方科目的可能是：生产成本、库存商品、主营业务成本(如果涉及以前年度的为“以前年度损益调整”)。

3、

【正确答案】 B

【答案解析】 分摊率=8000÷(7000+13000+20000)=0.20。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 根据题意，其原来账务处理如下：

借：长期待摊费用

贷：相关科目

借：生产成本

贷：长期待摊费用

借：库存商品

贷：生产成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

本题由于是2015年对2014年的调整，涉及的损益应用“以前年度损益调整”科目，而不用“本年利润”的科目。

5、

【正确答案】 A

【答案解析】 红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但是核算金额错误的情况，一般情况下，在及时发现错误、没有影响后续核算的情况下多使用红字冲销法。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 红字冲销法适用于会计科目用错及会计科目正确但核算金额错误(多计)的情况。

二、多项选择题

1、

【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项A是错误的，发票名称应与本公司的名称相符;选项B是错误的，应取得增值税发票;选项C是错误的，单位内部自制凭证应当手续完备，附件齐全。

2、

【正确答案】 BCE

【答案解析】 对上一年度错误会计账目的调账方法：

(1)对上一年度错账且对上年度税收发生影响的，分以下两种情况：

①如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上年度账项，这样可以应用红字冲销法、补充登记法等方法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

②如果在上一年度决算报表编制之后发现的，一般不能应用上述方法，而按正常的会计核算对有关账户进行一一调整。一手双校，初级，中级，注会，注会综合，注税，资格证，高会课件，联系QQ：37863298

第一种：对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。

第二种：对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

(2)对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。

3、

【正确答案】 ABD

【答案解析】 借：预提费用　　　　　100000

贷：以前年度损益调整　　　　　　100000

借：以前年度损益调整　　　　　　　　25000

贷：应交税费-应交所得税　　　　 25000

借：以前年度损益调整　　　　　　　　75000

贷：利润分配-未分配利润　　　　　　75000

4、

【正确答案】 CE

【答案解析】 本题考核财务调整的原则和基本方法知识点。账务处理的调整要与会计原理规定相符合，要与税法的有关会计核算相一致。在账务调整方法上，能用补充调整法则不用冲销调整法。

5、

【正确答案】 BE

【答案解析】 该项错账是在本年发现的，可直接采用对应的科目进行调整。这笔错账会计科目使用正确，但核算金额有误，且核算金额小于应计金额，可以采用红字冲销法和补充登记法进行调账。选项B属于补充登记法，选项E属于红字冲销法。题目中没有说明企业的产品完工比例和销售比例，所以全部结转本年利润或调整产成品成本是不正确的。

6、

【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项BCD均属于记账凭证审查内容;选项AE均属于原始凭证审查的主要内容。

三、简答题

1、

【正确答案】 相关计算：

应交增值税=11700/1.17*0.17=1700

应交消费税=10000*0.3=3000

应交城建税=(1700+3000)*0.07=329

应交教育费附加=(1700+3000)*0.03=141

应交所得税=(10000-3000-470)*0.25=1632.5

账务调整：

借：其他应付款 11700

贷：以前年度损益调整 10000

应交税费——应交增值税(销项税额) 1700

借：以前年度损益调整 3000

贷：应交税费——应交消费税 3000

借：以前年度损益调整 470

贷：应交税费——应交城建税 329

应交税费——应交教育费附加 141

借：以前年度损益调整 1632.5

贷：应交税费——应交所得税 1632.5

借：以前年度损益调整 4897.5

贷：利润分配——未分配利润 4897.5