2019税务师考试《税法一》基础练习试题（八）

 　　1、2017年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格(　)万元。

　　A、615

　　B、613

　　C、623

　　D、610

　　2、下列选项中，属于进口关税完税价格组成部分的是(　)。

　　A、买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费

　　B、买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

　　C、货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用

　　D、境外考察费用

　　3、某企业2017年2月将一批半成品运往境外加工成产成品，出境时已向海关报明，2017年5月，在海关规定的期限内复运进境。经海关审定支付给境外公司的加工费和料件费折合人民币共计33万元，产成品复运进境时，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费4万元、保险费3万元，支付从海关运往企业所在地的运费1万元，取得增值税专用发票。已知关税税率为20%，则该企业应缴纳关税(　 )万元。

　　A、0

　　B、6.6

　　C、8

　　D、8.2

　　4、我国目前对棉花实行滑准税。滑准税应纳税额的计算公式为(　)。

　　A、关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×适用税率

　　B、关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额

　　C、关税税额=应税进(出)口货物数量×单位货物税额+应税进(出)口货物数量×单位完税价格×税率

　　D、关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率

　　5、下列关于关税的概念和特点的解释，正确的是(　)。

　　A、当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时，关境大于国境

　　B、在境内和境外流通的货物，不进出关境的需征关税

　　C、关税是多环节的价内税

　　D、关税只对进出关境的货物和物品征收

　　6、下列不属于关税的征税对象的是(　)。

　　A、出境的贸易性商品

　　B、入境的旅客随身携带的行李物品

　　C、境内个人之间转让的位于境外的不动产

　　D、在海关放行前损失的货物

　　7、下列选项中，不可以申请退还关税的情形是(　)。

　　A、已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的

　　B、已征出口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的

　　C、已征进口关税的货物，因进口商需求改变，原状退货复运出境的

　　D、已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关的

　　8、下列关于关税税率的说法中，正确的是(　)。

　　A、征收报复性关税的货物，适用国别及适用税率，由国务院关税税则委员会决定并公布

　　B、特惠税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物

　　C、协定税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物

　　D、按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，按其适用税率的规定执行

　　9、某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车18万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为30%，该单位应缴纳的关税为(　)万元。

　　A、550.80

　　B、456.40

　　C、552.45

　　D、551.35

　　10、关税纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起(　)日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。

　　A、15

　　B、30

　　C、60

　　D、90

 

　　1、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审査确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。该货物关税完税价格=600+10+5+8=623(万元)

　　此题在应试指南227页。

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 除购货佣金以外的佣金和经纪费计入完税价格。其中，购货佣金是指买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费。经纪费是指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。所以选项B计入完税价格;选项ACD不计入进口关税完税价格中。

　　3、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该企业应缴纳的关税=(33+4+3)×20%=8(万元)。

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 滑准税应纳税额的计算公式为：关税税额=应税进(出)口货物数量×单位完税价格×滑准税税率。

　　5、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 选项A，当一个国家在境内设立自由贸易区域或自由港时，国境大于关境;选项B，在境内和境外流通的货物，不进出关境的不征关税;选项C，关税是单一环节的价外税。

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 选项C，关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 可申请退税的原因仅限品质、规格原因。

　　8、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，协定税率适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物。选项C，特惠税率适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物。选项D，按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率;关税配额外的，按其适用税率的规定执行。

　　9、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　运费=18×100×2%=36(万元)

　　保险费=(18×100+36)×3‰=5.51(万元)

　　应纳关税=(100×18+36+5.51)×30%=552.45(万元)

　　10、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起30日内，向原征税海关的上一级海关书面申请复议。