2019年中级会计师考试《经济法》简答题专项练习三

 　　【大题1】

　　甲百货商场为增值税一般纳税人，2018年2月发生下列业务：

　　(1)零售金银首饰取得含增值税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含增值税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含增值税金额为3.51万元，甲百货商场实际收取的含增值税金额为2.34万元。

　　(2)销售食用植物油取得含增值税销售额22万元，销售家用电器取得含增值税销售额58.5万元。

　　(3)从增值税一般纳税人乙企业处购入电视机一批，不含增值税销售额为70万元，采用托收承付方式结算;乙企业已将货物发出并办妥托收手续，但尚未向甲百货商场开具增值税专用发票。

　　(4)购进一辆小汽车供办公室人员公差使用，取得普通发票，支付的全部金额为23.4万元。

　　(5)采购一批羊绒衫，取得增值税专用发票并于当月认证，注明增值税税额为35万元，但在采购途中，该批羊绒衫因管理不善被盗80%。

　　要求：

　　根据上述资料，简要回答下列问题。

　　【问题1】请计算甲百货商场零售金银首饰的增值税销项税额。

　　【答案】甲百货商场零售金银首饰应计算的增值税销项税额=(10.53-5.85)÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02(万元);

　　【问题2】请计算甲百货商场销售食用植物油和家用电器的增值税销项税额。

　　【答案】甲百货商场销售食用植物油和家用电器应计算的增值税销项税额=22÷(1+11%)×11%+58.5÷(1+17%)×17%=10.68(万元);

　　【问题3】请计算甲百货商场本月应纳增值税税额。

　　【答案】甲百货商场2018年2月可以抵扣的进项税额=35×(1-80%)=7(万元);

　　甲百货商场本月应纳增值税税额=1.02+10.68-7=4.7(万元)。

　　【解析】①甲百货商场尚未取得乙企业开具的增值税专用发票，不得就业务(3)抵扣进项税额;②虽然自2013年8月1日起，纳税人购进应征消费税的汽车、摩托车、游艇自用，可以抵扣购进时的增值税进项税额，但仍然需要取得增值税专用发票(税控机动车销售统一发票)，取得普通发票的不能抵扣进项税额;③非正常损失(因管理不善)的购进货物及相关的应税劳务和交通运输服务，不得抵扣进项税额。