2019年初级会计职称《会计实务》经典例题及答案十五

　　A. 城镇土地使用税

　　B. 印花税

　　C. 耕地占用税

　　D. 个人所得税

　　【答案】 AD

　　【解析】选项 B，印花税通过“税金及附加”核算;选项 C，耕地占用税计入资产的成本。选项 BC不需要预计应交数，因而不通过应交税费核算。

　　【例题·判断题】( 2017)企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费—应交个人所得税”科目进行核算。

　　【例题·单选题】不属于应交税费—应交增值税，明细账户专栏的是(　　)。

　　A. 未交增值税

　　B. 已交税金

　　C. 转出未交增值税

　　D. 转出多交增值税

　　【答案】 A

　　【例题·单选题】企业当月交纳上月欠交的增值税，应该通过(　　)科目核算。

　　A. 应交税费—应交增值税(进项税额)

　　B. 应交税费—未交增值税

　　C. 应交税费—应交增值税(销项税额)

　　D. 应交税费—应交增值税(已交税金)

　　【答案】 B

　　【例题·单选题】甲企业为增值税一般纳税人， 2017年 8月购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为11%，货物收到并验收入库，价款已用银行存款支付，则下列说法中不正确的是(　　)。

　　A. 原材料科目入账金额为 174000元

　　B. 应交税费—应交增值税(进项税额)为 22000元

　　C. 原材料科目入账金额为 178000元

　　D. 增值税不应计入农产品成本，可以抵扣销项税额

　　【答案】 A

　　【例题·单选题】 A公司建造办公楼领用外购原材料 10000元，原材料购入时支付的增值税为 1700元;因管理不善毁损原材料一批，其实际成本 20000元，经确认损失外购材料的增值税 3400元。则 A公司记入“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为(　　)元。

　　A.680

　　B.4080

　　C.1700

　　D.3400

　　【答案】 B

　　【例题·多选题】 2017年 5月份，甲公司(一般纳税人，适用的增值税税率为 17%)发生如下事项： 10日，库存材料因管理不善发生意外火灾损失，有关增值税专用发票注明的材料成本为 20000元，增值税税额为 3400元。

　　② 18日，领用一批外购原材料用于集体福利消费，该批原材料的成本为 60000元，购入时支付的增值税进项税额为 10200元。下列说法正确的有(　　)。

　　A. 管理不善造成的材料毁损，进项税额应留待继续抵扣

　　B. 转入“待处理财产损溢“科目的金额为 23400元

　　C. 借记应付职工薪酬 70200元

　　D. 应记入“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目的金额为 13600元

　　【答案】 BCD

　　【例题·单选题】一般纳税企业在销售过程中发生销售退回，那么在增值税科目中应作(　　)处理。

　　A. 贷记“应交税费 -应交增值税(销项税额)”

　　B. 借记“应交税费 -应交增值税(销项税额)”

　　C. 借记“应交税费 -应交增值税(进项税额)”

　　D. 贷记“应交税费 -应交增值税(进项税额转出)”

　　【答案】 B

　　【例题·单选题】下列关于“应交税费一应交消费税”的表述不正确的是(　　)。

　　A. 企业销售应税消费品，因为消费税属于价内税，所以应通过“税金及附加”科目核算

　　B. 企业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中

　　C. 进口环节缴纳的消费税需要计入进口货物的成本中

　　D. 委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费一应交消费税”科目中

　　【答案】 D

　　【例题·单选题】企业对外销售应税产品计算出的应交资源税，应计入(　　)科目。

　　A. 制造费用

　　B. 生产成本

　　C. 主营业务成本

　　D. 税金及附加

　　【答案】 D

　　【例题·单选题】某企业对外转让一栋厂房，根据税法规定计算的应交土地增值税，应借记的会计科目是(　　)。

　　A. 销售费用

　　B. 固定资产清理

　　C. 制造费用

　　D. 管理费用

　　【答案】 B

　　【例题·单选题】(2016年)某企业2015年发生的相关税费如下：增值税1100000元，城镇土地使用税200000元，消费税 500000元，土地增值税 350000元，城市建设维护税税率为 7%，下列关于城市维护建设税的处理，正确的是(　　)。

　　A. 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　 112000

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　 112000

　　B. 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　 150500

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　 150500

　　C. 借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　 112000

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　 112000

　　D. 借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　 150500

　　贷：应交税费—应交城市维护建设税　　　　 150500

　　【答案】 C

　　【解析】城市维护建设税=( 1100000+ 500000)× 7%= 112000(元)，应计入税金及附加。

　　【例题·多选题】( 2013年)下列税金中，应记入“税金及附加”项目的是(　　)。

　　A. 自产自用生产应交的资源税

　　B. 自用办公楼应交的房产税

　　C. 厂里的轿车每年应交的车船税

　　D. 自用土地应交的土地使用税

　　【答案】 BCD

　　【解析】选项 A通过生产成本、制造费用核算。

　　【例题·多选题】( 2014年)下列各项中，应计入相关资产成本的有(　　)。

　　A. 企业进口原材料缴纳的进口关税

　　B. 企业签订加工承揽合同缴纳的印花税

　　C. 企业商务用车缴纳的车船税

　　D. 小规模纳税人购买商品支付的增值税

　　【答案】 AD

　　【解析】选项 BC，记入“税金及附加”科目。

　　【例题·多选题】( 2015年)下列应计入税金及附加账户的支出有(　　)。

　　A. 天然气企业对外出售天然气应交纳的资源税

　　B. 拥有并使用车船的制造业企业应交纳的车船税

　　C. 房地产企业转让房产应交纳的土地增值税

　　D. 制造业企业转让自用房产应交纳的土地增值税

　　【答案】 ABC

　　【解析】选项 D通过“固定资产清理”核算。

　　【例题·单选题】( 2016年)下列各项中，关于相关税费的会计处理正确的有(　　)。

　　A. 拥有产权房屋交纳的房产税计入房屋成本

　　B. 企业应交的城市维护建设税计入税金及附加

　　C. 签订购销合同缴纳的印花税计入主营业务成本

　　D. 商用货车缴纳的车船税计入管理费用

　　【答案】 B

　　【解析】选项 ACD，应计入税金及附加。

　　【例题·判断题】( 2017年)企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。(　　)

　　【答案】×