2019年中级会计师《会计实务》考试习题及答案十四

来源：长理培训发布时间：2018-12-25 14:41:48

　　1.下列各项中，不属于企业收入的是(　　)。

　　A.让渡资产使用权所取得的收入

　　B.提供劳务所取得的收入

　　C.出售固定资产取得的净收益

　　D.出租固定资产取得的收入

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为16%。2018年7月1日，甲公司发出一批实际成本为960万元的原材料，委托乙公司加工成应税消费品，收回后用于连续生产应税消费品。2018年9月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费24万元、增值税3.84万元，另支付消费税56万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为(　　)万元。

　　A.984

　　B.988.08

　　C.1040

　　D.880

　　3.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，2016年1月1日甲公司取得一项土地使用权直接出租给丙公司，租期为5年，租金于每年年末收取。该项土地使用权的购买价格为3200万元，预计使用寿命为15年，预计净残值为200万元，采用直线法进行摊销。2016年12月31日，丙公司向甲公司支付第一年的租金300万元，当日该项土地使用权的公允价值为3350万元。不考虑相关税费的影响，则持有该项土地使用权对甲公司2016年利润总额的影响金额为(　　)万元。

　　A.100

　　B.300

　　C.-200

　　D.500

　　4.2017年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司40%的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元(与账面价值相等)。2017年乙公司实现净利润800万元，其他综合收益增加100万元，2017年乙公司宣告分派现金股利200万元，除此之外无其他影响所有者权益的事项。不考虑其他因素，2017年12月31日该项长期股权投资的账面价值为(　　)万元。

　　A.3000

　　B.3280

　　C.3560

　　D.3480

　　5.因处置部分对子公司的投资，企业将剩余长期股权投资的核算方法由成本法转变为权益法时进行的下列会计处理中，表述不正确的是(　　)。

　　A.按照处置部分的比例结转应终止确认的长期股权投资成本

　　B.剩余股权按照处置投资当期期初至处置投资日应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整当期损益

　　C.剩余股权按照原取得投资时至处置投资当期期初应享有的被投资单位已实现净损益中的份额调整留存收益

　　D.将剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，调整长期股权投资的账面价值

　　6.下列关于总部资产减值测试的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或资产组组合进行减值测试

　　B.总部资产能够按照合理一致的方法分摊至资产组，应当将该部分总部资产的账面价值分摊至该资产组进行减值测试

　　C.总部资产如果难以按照合理一致的方法分摊到资产组内，应当单独对其进行减值测试

　　D.企业总部资产包括企业集团或其事业部的办公楼、电子数据处理设备、研发中心等资产

　　7.长江公司欠黄河公司货款1000万元，因长江公司发生财务困难，经双方协商，黄河公司同意长江公司以其持有的一项原采用权益法核算的长期股权投资偿还全部债务。重组日长江公司该项投资的账面价值为900万元，其中投资成本800万元，损益调整60万元，其他综合收益40万元。债务重组日该项投资的公允价值为945万元。黄河公司将取得的该投资仍作为长期股权投资核算。不考虑其他因素，长江公司因该项债务重组业务对当期利润总额的影响金额为(　　)万元。

　　A.140

　　B.100

　　C.55

　　D.45

　　8.下列各项负债中，其计税基础为零的是(　　)。

　　A.因债务担保而确认的预计负债

　　B.因确认保修费用形成的预计负债

　　C.因购入存货形成的应付账款

　　D.因欠税产生的应交税款滞纳金

　　9.对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为(　　)。

　　A.管理费用

　　B.其他费用

　　C.筹资费用

　　D.业务活动成本

　　10.甲公司持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。2016年10月1日，乙公司将其生产的一批账面价值为800万元的产品以600万元(实质上发生了减值损失)的价格销售给甲公司，至2016年年末该批商品未对外部第三方出售。2016年度乙公司实现净利润1200万元，无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，甲公司2016年应确认的投资收益金额为(　　)万元。

　　A.300

　　B.360

　　C.420

　　D.0

　　【答案】C

　　【解析】选项C，出售固定资产不属于日常活动，取得的净收益不属于收入，属于利得。

　　【答案】A

　　【解析】甲公司收回应税消费品的入账价值=960+24=984(万元)。

　　【答案】A

　　【解析】该项土地使用权对甲公司2016年利润总额的影响金额=300-(3200-200)/15=100(万元)，成本模式计量的投资性房地产不受公允价值变动的影响。

　　【答案】D

　　【解析】2017年12月31日，甲公司该项长期股权投资的账面价值=3000+(8000×40%-3000)+800×40%+100×40%-200×40%=3480(万元)。

　　会计分录：

　　2017年1月1日

　　借：长期股权投资——投资成本　　　　　　　　　　　　3000

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　借：长期股权投资——投资成本　　　　200(8000×40%-3000)

　　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

　　2017年12月31日

　　借：长期股权投资——损益调整　　　　　　　320(800×40%)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320

　　借：长期股权投资——其他综合收益　　　　　 40(100×40%)

　　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：应收股利　　　　　　　　　　　　　　　 80(200×40%)

　　贷：长期股权投资——损益调整　　　　　　　　　　　　　80

　　【答案】D

　　【解析】选项D，剩余股权的账面价值大于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额,不调整长期股权投资的初始投资成本;剩余股权的账面价值小于按照剩余持股比例计算原投资时应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应当调整长期股权投资的账面价值。

　　【答案】C

　　【解析】选项C，总部资产如果难以合理一致分摊至资产组的，应当首先在不考虑总部资产情况下对资产组进行减值测试，然后认定由若干个资产组组成的最小资产组组合(该资产组组合包括所测试的资产组与可以合理一致分摊总部资产账面价值的部分)，对该资产组组合进行减值测试，最后比较所认定的资产组组合的账面价值和可收回金额，确认资产减值损失。

　　【答案】A

　　【解析】长江公司因该项债务重组业务对当期利润总额的影响金额=(945-900)+40+(1000-945)=140(万元)。

　　【答案】B

　　【解析】负债的计税基础为负债账面价值减去未来期间可以税前列支的金额。因确认保修费用形成的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-未来期间可税前扣除的金额=0。

　　【答案】A

　　【解析】对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时(比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时)，按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目，选项A正确。

　　10.

　　【答案】B

　　【解析】有证据表明交易价格600万元与该商品账面价值800万元之间的差额为该资产发生的减值损失，在确认投资收益时不考虑该内部交易损失,甲公司2016年应确认的投资收益=1200×30%=360(万元)。

责编：曾珂

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