2019年初级会计师《经济法基础》章节易错题(6)

　　从价计征与从租计征房产税应纳税额的计算

　　【母题·单选题】

　　王某拥有两套住房，一套原值为 100万元的住房供自己和家人居住;另一套原值为 160万元的住房于 2017年5月 31日出租给李某居住，每月不含税租金收入 4000元。 2017年王某应纳房产税( )元。

　　A.1920

　　B.1120

　　C.1600

　　D.10080

　　【答案】 B

　　【解析】( 1)个人所有的非营业用房，免征房产税;营业用房或者出租的房产，不免税。( 2)对个人按市场价格出租住房，不区分用途，按 4%的税率征收房产税。( 3)纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳房产税。( 4) 2017年王某应纳房产税 =每月租金 4000× 7个月× 4%=1120(元)。

　　【子题·单选题】

　　王某拥有两套住房，一套原值为 100万元的住房供自己和家人居住;另一套原值为 160万元的住房于 2017年4月 1日用于个体经营。已知当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为 20%。 2017年王某应纳房产税( )元。

　　A.11520

　　B.15360

　　C.21120

　　D.24960

　　【答案】 A

　　【解析】( 1)纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。( 2) 2017年王某应纳房产税 =1600000×( 1-20%)× 1.2%/12=11520(元)。

　　易错易混点 2

　　“出让”和“转让”土地使用权相关土地增值税和契税问题

　　【母题·多选题】

　　根据土地增值税法律制度的相关规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的有( )。

　　A. 出让国有土地使用权

　　B. 转让国有土地使用权

　　C. 向关联企业赠与土地使用权

　　D. 出租土地使用权

　　【答案】 BC

　　【解析】( 1)选项 AB：土地增值税只针对“转让”国有土地使用权的行为征税，对“出让”国有土地使用权的行为不征税;( 2)选项 C：国有土地使用权的转让，包括出售、交换和赠与，一般的赠与行为是要征收土地增值税的;( 3)选项 D：出租土地使用权，出租人虽取得了收入，但土地使用权没有发生转移，不属于土地增值税的征税范围。

　　【子题·多选题】

　　属于契税征税范围的有：

　　【答案】 ABC

　　易错易混点 3

　　土地增值税房地产开发费用的扣除

　　【母题·单选题】

　　某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权所支付的金额为 1000万元，房地产开发成本为 2000万元，开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计 1100万元，财务费用中的利息支出共计 400万元，利息支出能够按转让房地产项目计算分摊且能提供金融机构贷款证明。省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为( )万元。

　　A.1100

　　B.400+ ( 1000+2000)× 5%=550

　　C. ( 1000+2000)× 5%=150

　　D. ( 400+1000+2000)× 5%=170

　　【答案】 B

　　【解析】利息支出能够按转让房地产项目分摊且能提供金融机构贷款证明的，允许据实扣除。可扣除的房地产开发费用 =400+( 1000+2000)× 5%=550(万元)。

　　【子题】

　　如果上述利息支出不能够按转让房地产项目分摊或者不能提供金融机构贷款证明，省级人民政府确定的房地产开发费用扣除比例为 10%。则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为：( 1000+2000)× 10%=300(万元)。

　　易错易混点 4

　　土地增值税的清算

　　【母题·多选题】

　　根据土地增值税法律制度的相关规定，符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算的有( )。

　　A. 房地产开发项目全部竣工、完成销售的

　　B. 整体转让未竣工决算房地产开发项目的

　　C. 取得销售(预售)许可证满 3年仍未销售完毕的

　　D. 纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

　　【答案】 AB

　　【解析】符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算：①房地产开发项目全部竣工、完成销售的;②整体转让未竣工决算房地产开发项目的;③直接转让土地使用权的。

　　【子题·多选题】

　　主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有：

　　【答案】 CD

　　易错易混点 5

　　车辆购置税和车船税的区分

　　(一)征税范围的区分

　　【母题·多选题】

　　根据车辆购置税法律制度的规定，下列各项中，属于车辆购置税征收范围的有( )。

　　A. 摩托车

　　B. 挂车

　　C. 游艇

　　D. 非机动驳船

　　E. 拖船

　　F. 自行车

　　【答案】 AB

　　【解析】车辆购置税的征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。而车船税的征税范围包括：乘用车、客车(包括电车)、货车(包括挂车、半挂牵引车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等)、其他车辆(包括专用作业车和轮式专用机械车)、摩托车、船舶(包括机动船舶、“非机动驳船”、拖船、游艇)，但不包括拖拉机、火车。