2019年初级会计师经济法基础备考预习题及答案六

　　A.纳税人自采金原矿销售的，在金原矿销售环节缴纳资源税

　　B.纳税人以自产金原矿加工金锭销售的，在金锭销售环节缴纳资源税

　　C.纳税人以自产金原矿加工金锭自用的，在金锭自用环节缴纳资源税

　　D.纳税人自采金原矿加工金精矿销售的，在原矿移送环节缴纳资源税

　　【答案】ABC

　　【解析】(1)选项AD：纳税人直接销售自采金原矿或者将自采金原矿加工成“金精矿、粗金”销售的，在销售时应将其销售额换算为“金锭销售额”计算缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税;(2)选项BC：纳税人将自采金原矿加工成金锭的，在金锭销售或者自用时，按照“金锭销售额”计算缴纳资源税。

　　【例题•单选题】某砂石场2017年6月开采砂石5000立方米，对外销售4000立方米，取得不含税销售额40000元，已知当地砂石资源税税率为3元/立方米。根据资源税法律制度的规定，该砂石场当月应缴纳资源税( )元。

　　A.0

　　B.12000

　　C.15000

　　D.40000

　　【答案】B

　　【解析】(1)砂石从量定额计征资源税;(2)纳税人开采或者生产应税产品销售的，以“实际销售数量”为计税依据;(3)应缴纳资源税=4000×3=12000(元)。

　　【例题1•判断题】纳税人销售应税产品采用分期收款结算方式的，其资源税纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。( )(2017年)

　　【答案】√

　　【例题2•多选题】根据资源税法律制度的规定，关于资源税纳税义务发生时间的下列表述中，正确的有( )。(2008年)

　　A.采用分期收款结算方式销售应税产品的，为发出应税产品的当天

　　B.采用预收货款结算方式销售应税产品的，为收到货款的当天

　　C.自产自用应税产品的，为移送使用应税产品的当天

　　D.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天

　　【答案】CD

　　【2017年不定项选择题】

　　甲煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和销售业务，2016年10月有关经营情况如下：

　　(1)购进井下用原木一批，取得增值税专用发票注明税额26000元。

　　(2)购进井下挖煤机一台，取得增值税专用发票注明税额93500元。

　　(3)接受洗煤设备维修劳务，取得增值税专用发票注明税额6800元。

　　(4)销售自产原煤2000吨，职工食堂领用自产原煤50吨，职工宿舍供暖领用自产原煤100吨，向乙煤矿无偿赠送自产原煤10吨，原煤不含增值税单价500元/吨。

　　已知，原煤增值税税率为17%，资源税适用税率为8%。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

　　1.计算甲煤矿当月允许抵扣增值税进项税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.26000+6800=32800(元)

　　B.26000+93500+6800=126300(元)

　　C.93500+6800=100300(元)

　　D.26000+93500=119500(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)～(3)的购进业务均用于生产性用途，并且均取得了增值税专用发票，其进项税额均可抵扣。

　　2.甲煤矿发生的下列业务中，应计算增值税销项税额的是( )。

　　A.销售自产原煤2000吨

　　B.向乙煤矿无偿赠送自产原煤10吨

　　C.职工食堂领用自产原煤50吨

　　D.职工宿舍供暖领用自产原煤100吨

　　【答案】ABCD

　　【解析】(1)选项A：属于直接销售货物，应计缴增值税;(2)选项BCD：将自产货物用于无偿赠送、集体福利，视同销售货物，应计缴增值税。

　　3.计算甲煤矿当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.(50+100+10)×500×17%-32800=-19200(元)

　　B.(2000+100)×500×17%-100300=78200(元)

　　C.(2000+50+100+10)×500×17%-126300=57300(元)

　　D.(2000+50+10)×500×17%-119500=55600(元)

　　【答案】C

　　【解析】参考第1、2小题解析。

　　4.计算甲煤矿当月应缴纳资源税税额的下列算式中，正确的是( )。

　　A.(2000+50+10)×500×8%=82400(元)

　　B.(2000+50+100)×500×8%=86000(元)

　　C.(2000+100+10)×500×8%=84400(元)

　　D.(2000+50+100+10)×500×8%=86400(元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)自产原煤用于销售，应当缴纳资源税;(2)纳税人开采或者生产应税产品，自用于连续生产应税产品以外的其他方面(如用于职工食堂、用于职工宿舍供暖、用于赠送他人)的，视同销售，应当缴纳资源税。