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初级审计师《理论与实务》历年考题及答案9

来源：长理培训发布时间：2018-11-10 15:27:00

　【例题1·单选题】审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：

　　A.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计

　　B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计

　　C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计

　　D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计

　　『正确答案』A

　　『答案解析』账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计。

　　【例题2·多选题】(2014年中级)下列关于审计取证模式的表述，正确的有：

　　A.账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查

　　B.制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果

　　C.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法

　　D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

　　E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险

　　『正确答案』ACD

　　『答案解析』选项B，账目基础审计只强调审查内部控制系统所产生的结果，而不深入系统本身进行审查;选项E，账目基础审计和制度基础审计也存在审计风险。

　　【例题3·单选题】(2011年)从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：

　　A.账目基础审计

　　B.制度基础审计

　　C.风险基础审计

　　D.数据基础审计

　　『正确答案』B

　　『答案解析』制度基础审计——指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论。

　　【例题4·单选题】(2013/2016年考生回忆)在财务报表审计中，重大错报风险是指：

　　A.财务报表在审计后存在重大错报的可能性

　　B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　C.固有风险和检查风险的总和

　　D.控制风险和检查风险的总和

　　『正确答案』B

　　『答案解析』重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

　　【例题5·单选题】(2014年)某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：

　　A.固有风险

　　B.控制风险

　　C.检查风险

　　D.重大错报风险

　　『正确答案』C

　　『答案解析』检查风险，指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性(注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险)。

　　【例题6·多选题】(中级难度)下列关于审计风险的说法中，正确的有：

　　A.固有风险(重大错报风险)与检查风险成正比

　　B.控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)成反比

　　C.审计风险是客观存在的，因此是不可控的

　　D.内部控制越有效，控制风险(重大错报风险)的评估水平就越低

　　E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量

　　『正确答案』DE

　　『答案解析』选项A，固有风险(重大错报风险)与检查风险成反比;选项B，控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)无关;选项C，审计风险是可控的。

　　【例题7·单选题】(2014年)取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：

　　A.详查法

　　B.抽查法

　　C.顺查法

　　D.逆查法

　　『正确答案』C

　　『答案解析』顺查法——指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿—财务报表的顺序进行审查。

　　【例题8·单选题】(2010年)下列有关审计方法的表述中，错误的是：

　　A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

　　B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

　　C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

　　D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

　　『正确答案』D

　　『答案解析』逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　第一部分　审计理论与方法——第六章　审计取证方法

　　【考情分析】

　　本章内容属于审计的基础知识，审计取证方法会应用于审计的各个阶段，与后面章节都有联系。而且，这些审计方法需要理解和掌握并能够灵活运用。每年考试都有涉及，多以单选题、多选题出现，5分左右。

　　初级资格考试要求在第一节审计取证模式和第二节审计取证基本方法(顺查和逆查、详查和抽查)为熟悉，中级要求为掌握。

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　　【本章考点】

　　主要内容考点

　　第一节　审计取证模式审计取证模式

　　第二节　审计取证的基本方法顺查法和逆查法、详查法和抽查法

　　第三节　审计取证的具体方法审计取证的具体方法

　　【内容讲解】

　　第一节　审计取证模式

　　【考点一】审计取证模式

　　账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计

　　表一

　　审计取证模式含义

　　(一)账目基础审计账目基础审计——指以经济业务、会计事项和账目记录为基础，直接从会计资料的审查入手收集有关审计证据，从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式

　　(二)制度基础审计制度基础审计——指从检查被审计单位内部控制入手，根据对内部控制评审的结果，确定实质性测试的审查范围、数量和重点，根据检查结果形成审计意见和结论

　　(三)风险基础审计 1.风险基础审计运用的审计风险计量公式：

　　审计风险=重大错报风险×检查风险

　　(1)重大错报风险

　　指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

　　(2)检查风险

　　指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性(注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险)

　　2.认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。固有风险和控制风险两者合并称为“重大错报风险”。

　　3.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。

　　评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

　　【例题1·单选题】审计取证模式的演变先后经历的三个阶段依次是：

　　A.账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计

　　B.制度基础审计——账目基础审计——风险基础审计

　　C.账目基础审计——风险基础审计——制度基础审计

　　D.风险基础审计——制度基础审计——账目基础审计

　　『正确答案』A

　　『答案解析』账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计。

　　【例题2·多选题】(2014年中级)下列关于审计取证模式的表述，正确的有：

　　A.账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查

　　B.制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果

　　C.运用制度基础审计模式需要采用抽查方法

　　D.风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价

　　E.账目基础审计和制度基础审计不存在审计风险

　　『正确答案』ACD

　　【例题3·单选题】(2011年)从检查被审计单位内部控制入手，根据内部控制测评结果，确定实质性审查的范围、数量和重点的审计取证模式是：

　　A.账目基础审计

　　B.制度基础审计

　　C.风险基础审计

　　D.数据基础审计

　　『正确答案』B

　　【例题4·单选题】(2013/2016年考生回忆)在财务报表审计中，重大错报风险是指：

　　A.财务报表在审计后存在重大错报的可能性

　　B.财务报表在审计前存在重大错报的可能性

　　C.固有风险和检查风险的总和

　　D.控制风险和检查风险的总和

　　『正确答案』B

　　『答案解析』重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

　　【例题5·单选题】(2014年)某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：

　　A.固有风险

　　B.控制风险

　　C.检查风险

　　D.重大错报风险

　　『正确答案』C

　　【例题6·多选题】(中级难度)下列关于审计风险的说法中，正确的有：

　　A.固有风险(重大错报风险)与检查风险成正比

　　B.控制风险(重大错报风险)与固有风险(重大错报风险)成反比

　　C.审计风险是客观存在的，因此是不可控的

　　D.内部控制越有效，控制风险(重大错报风险)的评估水平就越低

　　E.可接受的检查风险决定审计人员计划收集证据的数量

　　『正确答案』DE

　　第二节　审计取证的基本方法

　　【考点二】顺查法和逆查法——按其取证顺序与记账程序的关系分类

　　表二

　　名称含义优点缺点适用性

　　顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的方法。

　　审计人员沿着原始凭证—记账凭证—会计账簿一财务报表的顺序进行审查。(完整性目标) 审计过程全面细致，一般说来不容易遗漏错弊事项，因此，审计质量较高;同时由于方法简单，所以易于掌握事无巨细，不突出重点，机械繁杂，工作量大，不利于提高审计工作效率适用于业务规模较小、会计资料较少、存在问题较多的被审计单位

　　逆查法指审计取证的顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相反的方法。(真实性目标) 可从被审计事项的总体上把握重点，在发现问题线索的基础上明确主攻方向，目的性、针对性比较强;由于突出重点，因而可以节省人力和时间，提高审计工作效率由于运用逆查法一般不要求对审计事项进行全面的详细审查，因此可能遗漏重要错弊事项。此外，在技术上逆查法比顺查法要复杂，掌握起来难度比较大适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位

　　【例题7·单选题】(2014年)取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致的审计取证方法是：

　　A.详查法

　　B.抽查法

　　C.顺查法

　　D.逆查法

　　『正确答案』C

　　【例题8·单选题】(2010年)下列有关审计方法的表述中，错误的是：

　　A.顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

　　B.顺查法一般适用于业务规模较小、会计资料较少的被审计单位

　　C.逆查法是指从分析检查财务报表入手的审计方法

　　D.逆查法一般适用于存在问题较多的被审计单位

　　『正确答案』D

　　『答案解析』逆查法适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　【考点三】详查法和抽查法——按照审查经济业务和会计资料的范围大小分类

　　表三

　　名称含义优点缺点适用性

　　详查法指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容毫无遗漏地进行全面详细审查的方法。

　　关注：

　　详查法不同于全部审计可以有效地查出会计资料中存在的各种差错，不易出现遗漏，一般能够收集到说明审计事项完整证据，使审计质量有可靠保证工作量大，费时费力，审计成本相对较高适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法

　　抽查法指对被审计单位的部分经济业务和会计资料进行检查，并根据检查结果推断总体状况的方法。

　　关注：

　　抽查法不同于局部审计抽查法能使审计人员从单调、复杂的工作中摆脱出来，极大地提高审计工作效率，节省审计资源，可以收到事半功倍的效果由于抽查法是以部分资料的检查结果去推断总体的状况，因而有可能对审计质量产生影响。尤其是对于那些发生频率不高的错弊行为，该方法的运用具有一定的局限性适用范围比较广泛，凡对规模较大、经济业务多、内部控制健全有效、会计基础工作较好、组织机构健全的单位进行审计，都可运用抽查法

　　【例题9·单选题】(2015年考生回忆) 下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是：

　　A.详查法即全面详细审查，相当于全部审计

　　B.顺查法的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成过程相一致

　　C.抽查法即抽取部分业务和资料进行检查，相当于局部审计

　　D.逆查法主要适用于业务规模小、内部控制薄弱的被审计单位

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，详查法不同于全部审计。选项C，抽查法不同于局部审计。选项D，逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

　　【例题10·单选题】(2016年考生回忆)下列有关详查法的表述中，正确的是：

　　A.与全部审计的含义相同

　　B.适用于业务复杂、业务量大的单位

　　C.既可以用顺查法，也可以用逆查法

　　D.具有审计重点突出、针对性强的特点

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项A，详查法不同于全部审计，详查法是一种审计方法，它相对于抽查法而言。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。选项B，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。

　　局部审计的特点是范围小，审查重点突出，针对性强，省时省力，审计成本较低，但审计覆盖面有限，较容易遗漏问题。

责编：曾珂

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