2018税务师考试《税法二》考前密训试题及答案3

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 非居民企业取得来源于中国境内担保费应按照《企业所得税》对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税。

2、

【正确答案】 A

【答案解析】 企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。旧房屋尚未提取的折旧为480万元。

折旧额=[700+480]÷20÷12×2=9.83(万元)。

3、

【正确答案】 C

【答案解析】 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

福利费税前允许扣除的限额=520×14%=72.8，企业实际发生了74万元，所得税前调增1.2万元。职工教育经费支出限额=520×2.5%=13，企业实际发生的职工培训费是可以全额扣除的，所以教育经费要调整1万元。职工工会经费税前扣除限额=520×2%=10.4，实际拨缴了9万，可以全额在所得税前扣除，所以应调整所得额=1.2+1=2.2(万元)

4、

【正确答案】 B

【答案解析】 广告费扣除的限额=(3000+120)×15%=468(万元)，实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除;业务招待费的60%=14.4(万元)<(3000+120)×0.5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费14.4万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4(万元);会计利润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(万元)，捐赠限额=610×12%=73.2(万元)，实际公益捐赠支出是40万元，准予全部扣除。

应缴纳企业所得税=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(万元)

5、

【正确答案】 C

【答案解析】 广告费扣除的限额=6770×15%=1015.5(万元)，实际发生了158.7万元准予全部扣除，同时上年度结转的广告费112.5万元也是可以扣除的。对企业取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税。

应缴纳的企业所得税=(6770+102-6283-112.5)×25%=119.13(万元)

6、

【正确答案】 C

【答案解析】 中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。

7、

【正确答案】 A

【答案解析】 会计利润=4000+40-2100-200-500-500-40=700(万元)

广告费扣除限额=4000×15%=600(万元)，实际发生了300万元，准予全部扣除，上年结转的广告费支出也允许扣除。

应纳企业所得税=(700-100-40)×15%=84(万元)

8、

【正确答案】 B

【答案解析】 应纳税额=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)÷2]×25%=50(万元)

9、

【正确答案】 B

【答案解析】 收入额=经费支出总额÷(1-核定利润率-营业税税率)=450÷(1-25%-5%)=642.86(万元)

应缴纳企业所得税=收入额×核定利润率×企业所得税税率=642.86×25%×25%=40.18(万元)

10、

【正确答案】 C

【答案解析】 企业因雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。职工福利费扣除限额为(190+10)*14%=28(万元)，实际发生32万元，准予扣除28万元，调增应纳税所得额=32-28=4万元;工会经费扣除限额=(190+10)*2%=4万元，实际发生4.2万元，准予扣除4万元，调增应纳税所得额=4.2-4=0.2(万元);职工教育经费扣除限额=(190+10)*2.5%=5万元，实际发生4万元，上年结转剩余未扣除的职工教育经费1.5万元，所以总计5.5万元，可以税款扣除5万元，应调减应纳税所得额5-4=1(万元)，剩余0.5万元结转到以后年度继续扣除;2014年应调增应纳税所得额=4-1+0.2=3.2(万元)。

11、

【正确答案】 B

【答案解析】 对化妆品制造企业，不超过当年销售(营业)收入30%的广告费和业务宣传费支出可以在所得税前扣除。销售产品过程中收取的违约金属于价外费用，视同含税销售额确认销售收入，会计与税法对此处理是一致的，所以违约金换算为不含税数额后并入销售收入，即30.42÷(1+17%)=26(万元)。固定资产处置收入不属于销售(营业)收入。因此，该企业当年可在税前扣除的广告费限额=(6000+26)×30%=1807.8(万元)，实际支付的3000万元大于限额， 只能扣除1807.8万元。

12、

【正确答案】 D

【答案解析】 工商部门行政罚款支出不得在税前扣除。公益性捐赠支出扣除限额=2000×12%=240(万元)，实际捐赠支出为250万元，只能扣除240万元。企业为投资者或职工支付的商业保险费不得在税前扣除。所以，应纳税所得额=2000+8+(250-240)+10=2028(万元)，该企业2014年应纳企业所得税=2028×25%=507(万元)，应该补缴企业所得税=507-300=207(万元)。

13、

【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，被投资企业将股权(票)溢价所形成资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入;选项B，企业政策性搬迁购置的各类资产，应剔除该搬迁补偿收入后，作为该资产的计税基础，并按规定计算折旧或者费用摊销;选项C，企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等固定留存收益中按该项股权所可能分配的金额。

14、

【正确答案】 B

【答案解析】 根据企业所得税法规定，企业用于公益性捐赠的支出，在当年利润总额的12%以内的部分可以据实扣除。捐赠支出税前扣除限额=300×12%=36(万元)，对外捐赠可据实扣除20万元，直接向贫困家庭捐款10万元不允许税前扣除，需要纳税调增10万元，2014年度该企业应缴纳企业所得税=(300+10+10-5)×25%=78.75(万元)。

15、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项BCD都属于企业所得税的视同销售，应确认收入计入企业的应纳税所得额;自产产品用于在建工程、管理部门等属于内部处置资产，不视同销售确认收入，不缴纳企业所得税。