2018税务师考试《税法一》密训试题及答案5

一、单项选择题

1、

【正确答案】 C

【答案解析】 特别法优于普通法原则，其含义为对同一事项两部法律分别订有一般规定和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。这一原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

【点评】税法适用原则的判定是考试中常容易混淆的知识点，不能死记硬背，需要多做练习，通过做题来辅助理解。大家可以通过以下表格来进行理解记忆。

2、

【正确答案】 D

【答案解析】 引起税收法律关系变更的原因是多方面的，归纳起来，主要有：

(1)由于纳税人自身组织状况发生变化;

(2)由于纳税人的经营或财产情况发生变化;

(3)由于税务机关组织机构或管理方式的变化;

(4)由于税法的修订或调整;

(5)因不可抗力造成的破坏。

【点评】本题是对“税收法律关系的产生、变更、消灭”知识点的考查，要明确区分税收法律关系变更和消灭的原因，避免混淆，大家可以通过以下表格来区别记忆。

3、

【正确答案】 D

【答案解析】 课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

【点评】本题是对“实体法要素——课税对象”的考查。课税对象是区分税种的主要标志，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。

与课税对象相关的概念解析：

(1)计税依据：指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。计税依据为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的，如所得税;计税依据为实物形态时，课税对象和计税依据一般是不一致的，如车船税。

(2)课税对象与计税依据的关系：课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准;课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。

(3)税源：指税款的最终来源，是税收负担的最终归宿。税源的大小体现纳税人的负担能力。

(4)税目：是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

4、

【正确答案】 A

【答案解析】 对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

【点评】本题是对“税收征收程序——税款的退还和追征制度”的考查。注重理解，不能死记硬背。通过以下表格方便大家记忆。

5、

【正确答案】 B

【答案解析】 税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：(1)执法主体法定;(2)执法内容合法;(3)执法程序合法;(4)执法根据合法。

【点评】本题是对“税收执法合法性原则”的考查，此知识点需要反复记忆，注意区分。

税收执法合法性原则的具体要求有以下几个方面：(1)执法主体法定;(2)执法内容合法;(3)执法程序合法;(4)执法根据合法。

6、

【正确答案】 A

【答案解析】 鲁国实行“初税亩”，鲁宣公十五年(公元前594年)，改革旧有田赋征收制度，不论公田和私田，一律按田亩多少征税。

【点评】本题是对“中国古代税法”的考查。同学们可以通过以下表格来理解记忆。

7、

【正确答案】 D

【答案解析】 在境内销售服务或无形资产，是指销售服务或无形资产的提供方或者接受方在境内。选项ABC均不属于在境内销售服务或者无形资产。

【点评】本题是对“境内销售服务或无形资产的界定”的考查，注意哪些不属于在境内销售服务或者无形资产。

在境内销售服务或无形资产，是指销售服务或无形资产的提供方或者接受方在境内。

(1)下列情形不属于在境内提供销售服务或无形资产：

①境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

②境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

③境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

④财政部和国家税务总局规定的其他情形。

(2)境外单位或者个人发生的下列行为不属于在境内销售服务或者无形资产：

①为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务、收派服务。

②向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的建筑服务、工程监理服务。

③向境内单位或者个人提供的工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

④向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务。

8、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人在年应税销售额超过规定标准的月份(或季度)的所属申报期结束后15日内按规定办理相关手续。

【点评】本题是对“办理一般纳税人登记的时限和地点”的考查。此知识点经常在时间上设陷阱，所以需要同学们准确记忆。

9、

【正确答案】 C

【答案解析】 将购进的茶叶用于招待客户，属于将外购的货物用于个人消费——交际应酬，不属于增值税视同销售，而是属于不得抵扣进项税的情形。

【点评】本题是对“增值税视同销售行为”的考查，需要理解、重点记忆。

自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、赠送都视同销售，确认销项税，且对应的进项税是可以抵扣的。外购货物用于集体福利、个人消费的不视同销售，不确认销项税，对应的进项税也是不得抵扣的;外购货物用于投资、分配、赠送则视同销售确认销项税，且对应的进项税是可以抵扣的。考生尤其要注意外购和自产货物税务处理的区别，在主观题中经常考到。

10、

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股等方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产，免征增值税。只有用于农业生产的，才免税。

【点评】本题是对“增值税税收优惠”的考查。此部分内容较繁杂，需要重点掌握，深刻记忆。

11、

【正确答案】 C

【答案解析】 纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

甲企业应确认的销项税额=32×17%+4×11%=5.88(万元)

【点评】本题是对“混合销售和兼营的区别”的知识点的考查。属于重点内容，同学们可以通过以下表格加以区分记忆。自2017年5月1日起,纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

12、

【正确答案】 B

【答案解析】 经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。

【点评】本题是对“营改增试点行业销售额”知识点的考查。此内容属于重点内容，需要理解记忆，区别记忆。大家可以通过以下表格来对本题进行深刻记忆。

13、

【正确答案】 C

【答案解析】 销售使用过的洗衣机，未放弃减税，按3%征收率减按2%征收增值税。

该洗衣店当月应缴纳增值税=12000÷(1+3%)×3%+6000÷(1+5%)×5%+2000÷(1+3%)×2%=674.06(元)

【点评】本题是针对“销售自己使用过的固定资产、物品和旧货的税收政策”的考查。此知识点需要重点记忆，容易混淆，注意区别一般纳税人和小规模纳税人分别在销售自己使用过的固定资产、物品和旧货的税务处理的区别。可以通过以下表格帮助大家能够更加清楚而又深刻的记忆。

14、

【正确答案】 D

【答案解析】 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷(1+扣除率)，其中当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量。扣除率为销售货物的适用税率。2018年4月30日前，销售酸奶，税率为17%，所以扣除率为17%。当月允许抵扣的进项税=300×1.2×0.44×17%÷(1+17%)=23.02(万元)

【点评】本题是对“农产品增值税进项税额核定办法(试点)”的考查。此知识点也是较为重要的知识点，需要同学们准确记忆。可以通过以下表格对本题更为清楚的记忆。

15、

【正确答案】 B

【答案解析】 选项A，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税;选项C，资管产品管理人提供运营资管产品外的其他业务时，一般纳税人适用一般计税方法，按现行规定缴纳增值税;选项D，对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳;已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

【点评】本题是对“资管产品增值税的征收管理”的考查。此内容为2018年的新增内容，需要重点掌握。

16、

【正确答案】 A

【答案解析】 自2018年5月1日起，农机适用10%的税率，农机零配件适用16%的税率。

销项税额=850×10%+120÷(1+16%)×16%=101.55(万元)

进项税额=160×16%+8×10%=26.40(万元)

应纳增值税=101.55-26.40=75.15(万元)

【点评】本题是对“增值税税率和应纳税额的计算”的考查。自2018年5月1日起，税率由17%调整为16%，由13%调整为11%。此题的考点还在于注意“农机”与“农机零配件”在税率上的区别，自2018年5月1日起，农机适用10%的税率，农机零配件适用16%的税率。

17、

【正确答案】 A

【答案解析】 选项A适用增值税征税政策。

【点评】本题是对“出口货物免征增值税政策”的考查。此考点内容较多，要注意区分增值税退(免)税政策、增值税免税政策和增值税征税政策三者之间的区别，不能混淆。

增值税免税政策(免税不退税)

(1)出口企业或其他单位出口规定的货物，重点关注：

①增值税小规模纳税人出口的货物;

②避孕药品和用具，古旧图书;

③软件产品;

④含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品;

⑤国家计划内出口的卷烟;

⑥非出口企业委托出口的货物;

⑦非列名生产企业出口的非视同自产货物;

⑧农业生产者自产农产品;

⑨来料加工复出口的货物。

(2)出口企业或其他单位视同出口的下列货物、劳务：

①国家批准设立的免税店销售的免税货物;

②特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务;

③同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。

18、

【正确答案】 D

【答案解析】 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务的发生时间是收到预收款的当天。

【点评】本题是对“营改增行业增值税纳税义务、扣缴义务”的考查。注意做总结性的记忆，理解记忆。

(1)纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的为开具发票的当天。

(2)纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

(3)纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天。

(4)纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

(5)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

19、

【正确答案】 C

【答案解析】 属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

(1)应税销售行为的购买方为消费者个人的;

(2)发生应税销售行为适用免税规定的。

【点评】本题是对“一般纳税人不得开具增值税专用发票”的情形。一般纳税人有下列销售情形，不得开具专用发票：

(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

(2)发生应税销售行为适用免税规定的。

(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务。

(4)将货物用于集体福利或个人消费。

(5)将货物无偿赠送他人(如果受赠者为一般纳税人，可根据受赠人的要求开具增值税专用发票)。

(6)向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票。

(7)应税销售行为的购买方为消费者个人的。

(8)城镇公共供水企业缴纳的水资源税对应的水费收入，不计征增值税，按“不征税自来水”项目开具增值税普通发票。

20、

【正确答案】 B

【答案解析】 高档美容、修饰类化妆品和高档护肤类化妆品是指生产(进口)环节销售(完税)价格(不含增值税)在10元/毫升(克)或15元/片(张)及以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品。选项A、C、D均不属于消费税征税范围。

【点评】本题是对“消费税征税范围”的考查。需要反复记忆，理解记忆，抓住考点，总结性记忆。在对“消费税征税范围”的考查注意以下易错点：

(1)调味料酒不征消费税;

(2)体育上用的发令纸、鞭炮引线不征消费税;

(3)电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不征消费税;

(4)超豪华小汽车的征收范围为每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的乘用车和中轻型商用客车;

(5)销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表应当征收消费税;

(6)未经涂饰的素板应当征收消费税;

(7)自2012年11月1日起,催化料、焦化料属于燃料油的征收范围，应当征收消费税;

(8)未经打磨、倒角的木制一次性筷子应当征收消费税