2018税务师考试《税法一》提分试题及答案（8）

答案与解析

一、单项选择题

1.

【答案】D

【解析】从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中无偿性是其核心。

2.

【答案】A

【解析】程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

3.

【答案】B

【解析】企业依据税法进行税收筹划，体现了纳税人合理利用税法预测作用为自己服务的情形。

4.

【答案】C

【解析】税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以引起纳税义务成立的法律事实为基础和标志。国家颁布新税法、出现新的纳税主体都可能引发新的纳税行为出现，但其本身并不直接产生纳税义务，税收法律关系的产生只能以纳税主体应税行为的出现为标志。

5.

【答案】A

【解析】对于因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是3年;特殊情况下，追征期是5年。

6.

【答案】B

【解析】选项B属于税务机关作出的税收强制执行措施。

7.

【答案】D

【解析】税收立法权的划分，是税收立法的核心问题。

8.

【答案】B

【解析】我国现行税制中的土地增值税采用超率累进税率计税。

9.

【答案】A

【解析】税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，税务规章就不再适用;国务院认为应当适用税务规章的，应当提请全国人大常委会裁决。因为国务院的权限范围是可以对税务规章的合法性及合理性加以判断，有改变或者撤销税务规章的权力，而对地方性法规，由于其制定主体是地方人大，国务院无权改变或撤销地方性法规，只能提请全国人大常委会裁决。

10.

【答案】C

【解析】税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示税务检查证和税务检查通知书;对未出示税务检查证和税务检查通知书的，纳税人或扣缴义务人有权拒绝检查。

11.

【答案】A

【解析】实体从旧、程序从新原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力;二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。上述业务体现了该原则。

12.

【答案】D

【解析】税法失效的三种类型包括：①新税法代替旧税法(最常见);②直接宣布废止某项税法;③税法本身规定废止的日期。

13.

【答案】A

【解析】课税对象是构成税收实体法要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。

14.

【答案】B

【解析】定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响;适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。

15.

【答案】A

【解析】税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指全国人民代表大会及其常务委员会。

16.

【答案】D

【解析】选项D：依法稽征原则指的是税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。

17.

【答案】C

【解析】税务机关通过对企业评级，对被评为A级的守法企业两年内不实施检查，体现了税收合作信赖主义原则。

18.

【答案】B

【解析】程序优于实体原则的基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。

19.

【答案】C

【解析】原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据。(P10)