2018税务师考试《税法一》提分试题及答案（3）

　　答案解析

　　一 、单项选择题

　　1. 【答案】 C

　　【解析】

　　选项A：生产型增值税的课税基数大体相当于国民生产总值的统计口径，不允许扣除任何外购固定资产的价款，其法定增值额>理论增值额;选项B：收入型增值税的课税基数相当于国民收入部分，外购固定资产价款只允许扣当期计入产品价值的折旧费部分，其法定增值额=理论增值额，从理论上讲是一种标准的增值税，缺点是没有逐笔对应的外购凭证，计算存在难度;选项D：我国自2009年1月1日起全面实施消费型增值税。

　　【知识点】 其他

　　2. 【答案】 C

　　【解析】

　　选项ABD：实行纳税辅导期管理的期限为6个月。

　　【知识点】 其他

　　3. 【答案】 D

　　【解析】

　　增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

　　【知识点】 其他

　　4. 【答案】 B

　　【解析】

　　当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/(1-损耗率)×农产品平均购买单价×13%/(1+13%)=15/(1-6%)×33900×13%/(1+13%)=62234.04(元)。

　　【知识点】 其他

　　5. 【答案】 A

　　【解析】

　　甲企业当月应纳增值税=300000×17%-(10000+1700)=39300(元)。

　　【知识点】 其他

　　6. 【答案】 D

　　【解析】

　　甲企业2015年3月应缴纳增值税=123600÷(1+3%)×3%=3600(元)。

　　【知识点】 其他

　　7. 【答案】 B

　　【解析】

　　自产货物用于非增值税应税项目的，增值税视同销售，需要计算销项税额;对视同销售征税而无销售额的，按下列顺序确定其销售额：(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;(3)按组成计税价格确定。销项税额=20000×(1+5%)÷(1-5%)×17%=3757.89(元);则甲企业当月应缴纳增值税=3757.89-2000×13%=3497.89(元)。

　　【知识点】 其他

　　8. 【答案】 C

　　【解析】

　　生产销售农机整机，适用13%的低税率;销售的农机零部件，适用17%的税率;消毒剂不属于农药范围，应适用17%的增值税税率。甲农机生产企业当月应缴纳增值税=35000÷(1+13%)×13%+40000÷(1+17%)×17%+8000×17%-2000×17%=10858.51(元)。

　　【知识点】 其他

　　9. 【答案】 B

　　【解析】

　　关税完税价格=25+2=27(万元);

　　甲企业应缴纳进口关税=27×20%=5.4(万元);

　　甲企业应缴纳进口环节增值税=(27+5.4)÷(1-9%)×17%=6.05(万元);

　　甲企业应缴纳进口环节消费税=(27+5.4)÷(1-9%)×9%=3.2(万元);

　　甲企业应缴纳进口环节车辆购置税=(27+5.4)÷(1-9%)×10%=3.56(万元)。

　　【知识点】 其他

　　10. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项A：对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过小规模纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税;选项B：发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税;选项C：加油站以收取加油凭证(簿)、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。

　　【知识点】 其他

　　11. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项A：纳税人用期末留抵税额抵减增值税欠税时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵;选项BC：纳税人可以用期末留抵税额抵减呆账税金、欠税滞纳金、和拖欠纳税检查应补缴的增值税。

　　【知识点】 其他

　　12. 【答案】 B

　　【解析】

　　增值税小规模纳税人经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额，当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。可抵免税额=价款/(1+17%)×17%。

　　甲企业当月应缴纳增值税=52530÷(1+3%)×3%-7137÷(1+17%)×17%=493(元)。

　　【知识点】 其他

　　13. 【答案】 B

　　【解析】

　　增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。甲企业当月应纳增值税=[42.12÷(1+17%)]×17%-4×3%-(3+0.51)=2.49(万元)。

　　【知识点】 其他

　　14. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项A：按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;选项BC：暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

　　【知识点】 其他

　　15. 【答案】 B

　　【解析】

　　选项ACD：不征收消费税。

　　【知识点】 其他

　　16. 【答案】 D

　　【解析】

　　选项D：征收消费税，不征收增值税。

　　【知识点】 其他

　　17. 【答案】 A

　　【解析】

　　选项BCD：对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应按照受托方销售自制应税消费品对待。

　　【知识点】 其他

　　18. 【答案】 D

　　【解析】

　　确定啤酒的消费税定额税率：每吨出厂价格=10881÷(1+17%)÷3=3100(元)>3000元,适用250元/吨的定额税率，甲啤酒生产企业当月应缴纳消费税=3×250=750(元)。

　　【知识点】 其他

　　19. 【答案】 D

　　【解析】

　　自产白酒用于职工福利，没有同类白酒销售价格的，应纳消费税=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)×消费税比例税率+自产自用数量×定额税率。

　　【知识点】 其他

　　20. 【答案】 D

　　【解析】

　　每标准条卷烟关税完税价格=200×10000÷100÷250=80(元)，每标准条卷烟进口关税=80×50%=40(元)，每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税率)/(1-消费税税率)，公式中消费税税率固定为36%，定额税率为每标准条0.6元，所以每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格=(80+40+0.6)÷(1-36%)=188.44(元)>70元，适用的消费税比例税率为56%。则进口环节应缴纳的消费税=(关税完税价格+关税+定额税率)/(1-适用的消费税比例税率)×适用的消费税比例税率+定额税=(80+40+0.6)÷(1-56%)×56%×100×250÷10000+100×150÷10000=385.23(万元);应缴纳进口环节增值税=(200+200×50%+100×150÷10000)÷(1-56%)×17%=116.49(万元);甲烟草公司当月应缴纳进口环节增值税和消费税合计=116.49+385.23=501.72(万元)。

　　【知识点】 其他