2019年初级会计职称《会计实务》章节练习题(23)

 　　单选题

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。年末将20台本企业自产的冰箱作为福利发给本企业职工，该冰箱的成本为每台1 000元，市场售价为2 000元/台(不含增值税)。则下列说法正确的是( )。

　　A、实际发放时，计入应付职工薪酬的金额为40 000

　　B、实际发放时，计入应交税费——应交增值税(销项税额)的金额为3 400

　　C、将自产产品作为福利发放给员工不视同销售，但需要确认收入结转成本

　　D、将自产产品作为福利发放给员工视同销售，并且要确认收入结转成本

　　【正确答案】D

　　【答案解析】本题考核发放非货币性福利的核算。企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，并确认收入，结转成本。

　　实际发放时：

　　借：应付职工薪酬46 800

　　贷：主营业务收入(20×2 000)40 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)(40 000×17%)6 800

　　同时结转成本：

　　借：主营业务成本20 000

　　贷：库存商品20 000

　　多选题

　　下列经济业务中，对一般纳税企业而言需计算增值税销项税额的有( )。

　　A、将自产产品用于办公楼的建造

　　B、将自产产品对外捐赠

　　C、原材料发生自然灾害损失

　　D、以自产产品对外投资

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】选项A属于增值税应税项目，领用自产产品建造办公楼按成本价计入在建工程，不需要考虑增值税;选项B、D为视同销售行为，因而应计增值税销项税额;选项C，原材料发生自然灾害损失，原增值税仍允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。

　　判断题

　　委托加工的物资收回后用于连续生产的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。( )

　　【正确答案】错

　　【答案解析】如果委托方连续生产应税消费品，缴纳的消费税计入“应交税费——应交消费税”的借方。收回以后直接出售的，消费税应该计入委托加工物资成本。