中级会计职称《会计实务》每日一练(9.1)

 　　【单选题】

　　甲公司是乙公司的母公司，2016年甲公司将成本为100万元的A产品销售给乙公司，售价为150万元。乙公司购入后作为存货核算，当年未对外部第三方出售，2016年末上述A产品的可变现净值为120万元。2017年，乙公司出售60%的A产品，2017年末A产品的可变现净值为45万元。不考虑其他因素，甲公司2017年合并报表中编制的抵销分录不正确的是(　)。

　　A、借：未分配利润——年初50

　　贷：营业成本30

　　存货20

　　B、借：存货30

　　贷：未分配利润——年初30

　　C、借：营业成本18

　　贷：存货18

　　D、借：存货15

　　贷：资产减值损失15

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 2016年合并报表的抵销分录为：

　　借：营业收入150

　　贷：营业成本100

　　存货50

　　借：存货30

　　贷：资产减值损失30

　　2017年合并报表的抵销分录为：

　　借：未分配利润——年初50

　　贷：营业成本50

　　借：营业成本20

　　贷：存货[(150-100)×40%]20

　　(这两笔分录合起来就是A选项的分录)

　　借：存货30

　　贷：未分配利润——年初30

　　借：营业成本18

　　贷：存货(30×60%)18

　　借：存货3

　　贷：资产减值损失3

　　【判断题】

　　在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，必须逐笔计算汇率变动对现金的影响。(　)

　　对

　　错

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，也可不必逐笔计算汇率变动对现金的影响，可以通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”“投资活动产生的现金流量净额”“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为“汇率变动对现金的影响额”。

　　【多选题】

　　甲公司和乙公司同属一个企业集团，2×14年6月1日甲公司销售一件商品给乙公司，售价为300万元，成本为200万元，增值税率为17%，双方以银行存款方式结款完毕。乙公司购入后将其作为固定资产服务于销售部门，购入当月即投入使用，折旧期5年，假定无残值，采用直线法提取折旧。税务上认可乙公司的折旧政策。针对此固定资产内部交易，下列各项中属于2×14年的抵销分录的有(　)。

　　A、借：营业收入300

　　贷：营业成本200

　　固定资产100

　　B、借：固定资产10

　　贷：销售费用10

　　C、借：递延所得税资产 22.5

　　贷：所得税费用22.5

　　D、借：购建固定资产、无形资产及其他长期资产支付的现金351

　　贷：销售商品、提供劳务收到现金351

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 内部交易发生时，对于内部销售方(甲公司)来说，是销售的商品，其在个别财务报表中确认的是营业收入和营业成本，站在集团角度，不认可，所以编制抵销分录时，应当抵销相关的营业收入和营业成本。