初级会计职称万题库《会计实务》每日一练(8.31)

 　　【单选题】

　　下列各项税金中，一般不影响企业损益的是(　)。

　　A、消费税

　　B、城市维护建设税

　　C、一般纳税人正常销售商品时产生的增值税销项税额

　　D、所得税

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核其他应交税费的账务处理。选项AB，消费税、城市维护建设税一般记入“税金及附加”科目，影响当期损益;选项D，所得税应记入“所得税费用”科目，影响当期损益。选项C，一般纳税人正常销售时产生的增值税销项税额，一般借方通过“应付账款/银行存款”等科目核算，贷方通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目核算，不涉及损益类科目，不影响损益。

　　【单选题】

　　甲公司为增值税一般纳税人，委托外单位加工一批应交消费税的商品，原值500万元，以银行存款支付加工费200万元、增值税税额为34万元、消费税税额为30万元，该加工商品收回后用于连续生产应税消费品。则收回商品时记入“应交税费”科目的金额为(　)万元。

　　A、0

　　B、30

　　C、34

　　D、64

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核应交税费的计算。收回后用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费”的借方，增值税作为可以抵扣的进项税额，计入应交税费中。因此应交税费科目的金额=34+30=64(万元)。

　　【单选题】

　　应交消费税的委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应当计入(　)。

　　A、生产成本

　　B、应交税费

　　C、主营业务成本

　　D、委托加工物资

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核委托加工消费税的账务处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应计入委托加工物资成本;如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担的消费税先记入“应交税费—应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。