中级会计职称万题库《会计实务》每日一练(8.28)

 　　【单选题】

　　甲公司适用的所得税税率为25%，2017年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该办公楼的原值为7 000万元，截至变更日已计提折旧200万元，未发生减值准备，变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为(　)万元。

　　A、1 500

　　B、2 000

　　C、500

　　D、1 350

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 变更日投资性房地产的账面价值为8 800万元，计税基础为6 800万元。应该确认的递延所得税负债=2 000×25%=500(万元)。假设甲公司按净利润的10%提取盈余余公积，则分录为：

　　借：投资性房地产——成本8 800

　　投资性房地产累计折旧200

　　贷：投资性房地产7 000

　　递延所得税负债500

　　盈余公积150

　　利润分配——未分配利润1 350

　　【判断题】

　　为遵循可比性会计信息质量要求，企业一旦确定采用某会计政策，以后期间不得变更该会计政策。(　)

　　对

　　错

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 当法律法规要求变更，或者变更后能使提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更可靠、更相关时，企业可以变更会计政策。

　　【多选题】

　　甲公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%。于2015年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)2015年1月1日对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2015年年初账面价值为10000万元，未发生减值，变更日的公允价值为20000万元;(2)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年。甲公司管理用固定资产原折旧额为每年100万元(与税法规定相同)，2015年计提的折旧额为300万元。假设变更日资产的计税基础与其账面价值相同。下列关于甲公司的会计处理中，正确的有(　)。

　　A、变更日对出租办公楼调增其账面价值10000万元

　　B、变更日对出租办公楼应确认递延所得税负债2500万元

　　C、将2015年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益

　　D、管理用固定资产应确认相应的递延所得税负债50万元

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项A，变更日应按公允价值确认投资性房地产，对出租办公楼调增其账面价值10000万元(20000-10000);选项B，变更后，投资性房地产账面价值为20000万元，计税基础为10000万元，产生应纳税暂时性差异10000万元，所以应于变更日确认递延所得税负债=10000×25%=2500(万元);将2015年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当年度损益，2015年度会计上比税法上多计提的折旧额应该确认递延所得税资产=200×25%=50(万元)，选项C正确，选项D不正确。