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中级会计职称万题库《会计实务》每日一练(8.22)

来源:长理培训发布时间:2018-08-24 15:39:06

  【单选题】

  A公司采用资产负债表债务法对所得税进行核算,适用的所得税税率为25%。2017年年初“递延所得税资产”科目的借方余额为300万元(均为存货所引起的),2017年所持有交易性金融资产公允价值增加320万元,所持有可供出售金融资产公允价值当期下降200万元(属于暂时变动),因当年年末发生重组业务产生辞退福利确认应付职工薪酬400万元(税法规定未来实际发生时才允许税前扣除),上期计提的存货跌价准备于2017年转回800万元,除此外未发生其他暂时性差异,则A公司2017年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为( )。

  A、借方50万元、借方250万元

  B、贷方50万元、借方250万元

  C、借方250万元、借方50万元

  D、贷方250万元、借方50万元

  【正确答案】 B

  【答案解析】 本期期初可抵扣暂时性差异余额=300/25%=1 200(万元),本期期末可抵扣暂时性差异余额=1 200+200+400-800=1 000(万元),因此递延所得税资产期末余额=1 000×25%=250(万元),因此递延所得税资产发生额=期末余额250-期初余额300=-50(万元)。

  【判断题】

  利润表中的“所得税费用”项目金额等于利润总额乘以当期所得税税率。( )

  对

  错

  【正确答案】 错

  【答案解析】 如果存在非暂时性差异或预期税率将发生变动,则利润表中的“所得税费用”项目金额不一定等于利润总额乘以当期所得税税率。

  【多选题】

  甲公司2×15年5月5日购入乙公司普通股股票一批,成本为2300万元,将其划分为可供出售金融资产。2×15年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为2900万元;2×16年末,该批股票的公允价值为2600万元。甲公司适用的所得税税率为25%。若不考虑其他因素,则甲公司如下相关会计指标的认定中,正确的有( )。

  A、2×15年确认“递延所得税负债”150万元

  B、2×15年形成递延所得税费用150万元

  C、2×16年冲减“递延所得税负债”75 万元

  D、2×16年“其他综合收益”减少225万元

  【正确答案】 ACD

  【答案解析】 ①2×15年因可供出售金融资产增值600万元而新增加应纳税暂时性差异600万元,相关分录如下:

  借:其他综合收益150

  贷:递延所得税负债150

  ②2×16年因可供出售金融资产暂时减值300万元,应确认转回应纳税暂时性差异300万元,相关会计分录如下:

  借:递延所得税负债75

  贷:其他综合收益75

  ③2×16年考虑所得税影响后的“其他综合收益”为借记225万元。

责编:曾珂

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